Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безвозмездный взнос от учредителя в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2023 году?
Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).
Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.
Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.
Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.
Дополнительный вклад в уставный капитал
И, наконец, самый непопулярный способ: когда финансовая помощь оказывается за счет дополнительных вкладов учредителя в уставный капитал компании. Почему непопулярный? В этом случае происходит увеличение уставного капитала, которое влечет за собой целый ряд действий по регистрации данного факта в налоговой инспекции.
А вот с позиции налогообложения дополнительной налоговой нагрузки данный способ помощи в себе не несет. Имущество, которое получено в качестве вклада в уставный капитал, также отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Данный вариант помощи компании от учредителя применяется не слишком часто, так как есть другие варианты, при которых не возникает налога на прибыль, и нет необходимости вносить изменения в ЕГРЮЛ.
Влияние безвозмездного взноса от учредителя в 2024 году на бизнес
В 2024 году введение безвозмездного взноса от учредителя в России оказало значительное влияние на бизнес среду. Эта инновационная мера была принята с целью стимулировать развитие предпринимательства и обеспечить более благоприятные условия для начинающих предпринимателей.
Безвозмездный взнос от учредителя предполагает, что учредитель может внести свои денежные средства в уставный капитал компании без обязательного уплаты налогов и сборов. Это позволяет предпринимателям осуществить стартовое финансирование своих проектов без дополнительных финансовых затрат.
Влияние безвозмездного взноса от учредителя на бизнес сказалось положительно. Эта мера стимулирует предпринимателей к осуществлению своих коммерческих инициатив, обеспечивая им дополнительные возможности для инвестиций и развития. Благодаря безвозмездному взносу, предприниматели могут увеличить уставный капитал своей компании, что способствует повышению их кредитоспособности и улучшению условий для привлечения финансирования от сторонних инвесторов.
Подготовка документов для безвозмездного взноса от учредителя
Перед тем как произвести безвозмездный взнос, необходимо подготовить определенные документы. Во-первых, следует составить протокол учредителя об осуществлении безвозмездного взноса. В протоколе должны быть указаны детали и сумма взноса, а также обязательства учредителя по передаче активов. В случае если вклад представляет собой неденежные активы, необходимо предоставить их описание и оценку.
Кроме того, при подготовке документов необходимо составить учредительный договор или протокол об учреждении. В этом документе должны быть указаны все условия учреждения организации, включая размер фонда, процедуру распределения прибыли и управление организацией. Также следует учесть требования закона о бухгалтерском учете и отчетности при оформлении безвозмездного взноса от учредителя.
Все эти документы являются основой для безвозмездного взноса от учредителя и позволяют обеспечить прозрачность процесса, защиту интересов сторон и соблюдение законодательства. Подготовка всех необходимых документов требует внимательности и ответственности, а также знания законодательства и бухгалтерии.
Безвозмездная помощь от учредителя налогообложение 2021 год
Особенности учредительской безвозмездной помощи Когда участник принимает решение помочь своей фирме финансово или имущественным вкладом, он должен решить, собирается ли он когда-либо потребовать активы обратно.
1 ст. Важно НК РФ при формировании налогооблагаемой прибыли не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, в частности, от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.Поскольку в данном случае доля учредителя в уставном капитале общества составляет ровно 50 процентов, то пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при безвозмездной передаче им денежных средств обществу не применяется как в текущем, так и в следующем налоговом периоде (смотрите также письмо Минфина России от 17.04.2021 N 03-11-06/2/21943). Соответственно, безвозмездно полученные от учредителя денежные средства общество должно будет признать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль на дату их получения (пп.
Безвозмездная финансовая помощь от учредителя в 2021 году: налогообложение
К средствам целевого финансирования в целях главы 25 НК РФ относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией или физическим лицом — источником целевого финансирования. При этом в подпункте 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ дан закрытый перечень источников такого целевого финансирования. В него включено восемь позиций. Среди них — средства в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии их использования в течение календарного года с момента получения.љ
Налоговое законодательство устанавливает разный порядок учета полученной финансовой помощи при исчислении отдельных налогов. Так, если по НДС и акцизам суммы, полученные за реализованные товары в виде финансовой помощи, включаются в налогооблагаемую базу независимо от того, кто ее оказал, то при исчислении налога на прибыль могут приниматься во внимание и юридические взаимоотношения между сторонами.
В ООО (далее также — общество) один из учредителей компании (физическое лицо), обладающий долей в уставном капитале — 50%, планирует безвозмездно передать денежные средства ООО, применяющему общий режим налогообложения.
Будет ли эта операция облагаться налогом, если он внесет эти средства в 2021 или 2021 годах? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Безвозмездно полученные от учредителя денежные средства общество в данном случае должно будет учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль на дату их получения как в 2021, так и в 2021 году.Вместе с тем в случае, если учредитель в рассматриваемой ситуации в 2021 году передаст обществу деньги в целях увеличения чистых активов последнего, полученный обществом доход не будет облагаться налогом на прибыль.
Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2021 году?
Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).
Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.
Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.
Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.
Подведём итоги, беспроцентный займ от учредителя — налоговые последствия 2021 года:
- Полученные деньги не признаются доходом предприятия, если позже они возвращены собственнику.
- Возвращать вместо денег имущество не допускается, иначе такая ситуация трактуется, как реализация, и ООО должно заплатить на полученную сумму налог.
- Владелец компании может простить долг, после чего он не будет иметь прав на эту сумму или прибыль, заработанную с её помощью.
- Для организации прощённый долг является внереализационным доходом, поэтому облагается налогом, согласно выбранному режиму.
- Если заимодавец имеет в компании долю свыше 50%, то он вправе оказать безвозмездную финансовую помощь, и организации не придется платить за нее налог.
- Между коммерческими субъектами не допускается дарение, поэтому простить долг может только участник, являющийся физическим лицом.
По общему правилу, установленному нормативно-правовыми актами, безвозмездная финансовая помощь владельца, на долю которого приходится более 50% УК организации, не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Также важно знать, что такое прибыль до налогообложения. То же касается НДС, кроме случаев, когда средства задействованы в следующем процессе:
- Внесение денежных активов в кассу либо на расчётный счёт организации;
- Приобретение за счёт данных средств какого-либо имущества;
- Продажа данного имущества тому же учредителю;
Так как в данном случае «безвозмездная финансовая помощь» была использована с целью приобретения тех или иных товаров, конечным потребителем которых стал сам учредитель, вся сумма вклада будет учтена при формировании налоговой базы в части налога на добавленную стоимость.
Также облагается налогом на прибыль денежная помощь учредителя, если его доля в УК предприятия меньше 50%. Так как в данном случае перечисленная/внесённая сумма относится к прочим доходам и участвует в формировании налоговой базы.
В данном случае, получаемая организацией сумма является прочим доходом (в соответствие с пунктом 8 ПБУ 9/99), учитывается на дату получения и относится на соответствующие синтетические счета:
- Дебет счета 51, Кредит 91 (субсчет «Прочие доходы») – Помощь владельца организации признана прочим доходом;
- Дт. счета 68 (субсчет «Расчёты по налогу на прибыль»), Кт. 99 – Начислен перманентный налоговый актив;
Таким образом, мы видим, что на 68 счете образуется постоянный налоговый актив из-за разницы отражения вклада в НУ (не является доходом) и БУ (выступает в качестве прочего дохода).
Так как мы разобрались с отражением безвозмездной финансовой помощи учредителя в налоговом и бухгалтерском учёте, давайте рассмотрим документальную часть процесса. Что и как оформлять? Какой документ не вызовет вопросов у сотрудников Налоговой Службы?
Ответ прост – договор дарения! При составлении договора дарения необходимо указать:
- Полные реквизиты обеих сторон (учредителя и сотрудника, выступающего от лица организации);
- Долю вкладчика в уставном капитале;
- Сумму денежной помощи;
- Цели, на которые она будет использована;
- Срок действия договора (оканчивается в момент выполнения организацией обязательства по целевому использованию полученных средств);
В обязательном порядке необходимо отметить, что помощь является безвозмездной.
В случае выполнения всех вышеперечисленных требований и правильного отражения в бухгалтерском и налоговом учёте акта безвозмездной финансовой помощи, никаких вопросов ни у сотрудников, ни у госорганов не возникнет. А все вкладываемые средства уйдут на нужды организации, а не налоги и взносы в Государственный Бюджет. Изучайте законодательство и оставайтесь с нами!
Финансовая помощь от учредителя: как выгоднее оформить
Порядок внесения вклада в имущество регулируется положениями п. 1 ст. 66.1 ГК РФ, а также ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — закон об АО) и ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО).
Так, у организации, получившей вклад в имущество, не возникает доходов, облагаемых налогом на прибыль независимо от доли делающего вклад участника. Кроме того, участник-организация, внесший денежный вклад в имущество общества, получает дополнительное преимущество в виде возможности не включать в налогооблагаемый доход денежные средства, полученные впоследствии безвозмездно от этого общества в пределах суммы своего денежного вклада в имущество (подп. 11.1 п.1 ст.251 НК РФ). Иными словами, учредитель-организация получает право на «безналоговый возврат» своего денежного вклада.
Таким образом, основным признаком инвестиции представляется их связь с намерением инвестора получить положительный экономический эффект. Вклад в имущество организации направлен на развитие компании и увеличение ее прибыли. В связи с этим мы можем говорить о том, что положительным экономическим эффектом для организации — инвестора будет рост получаемых дивидендов. Такое толкование дает возможность не облагать НДС вклад учредителя в имущество организации в силу отсутствия объекта налогообложения (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп.4 п. 3 ст. 39 НК РФ). В то же время такую позицию с высокой степенью вероятности придется доказывать в суде.
Таким образом, если учредители готовы помочь своей компании деньгами, то лучше потратить время на соблюдение формальностей и сделать денежный вклад в имущество. Также следует оформить вклад в имущество, если доля прямого или косвенного участия учредителя (акционера) менее 50%.
Учредитель с долей участия 50% (или более 50 %) передал организации основное средство (к примеру, здание или оборудование). Для того, чтобы его стоимость не учитывалась в составе налогооблагаемых доходов, организация должна в течение года с момента получения использовать это здание / оборудование в собственной деятельности. Если организация до истечения этого срока примет решение продать полученное основное средство или сдать его в аренду, то право не облагать полученный доход она теряет. Поступившее имущество организация должна будет учесть в составе внереализационных доходов на основании подп. 8 ст. 250 НК РФ.
Каковы налоговые последствия при займе от учредителя в 2021 году
Вступает в силу соглашение кредитования только после передачи денег. Период и величина ссуды могут быть разными.
При этом часто организации берут бессрочные ссуды, чтобы возвращать их при необходимости. Проценты и последовательность уплаты награждения кредитору участники сделки могут не указывать в соглашении. Для определения процентов берется ставка, а их выплата производится ежемесячно.
Стороны могут назначить любые процентные ставки при подписании контракта по кредитованию. Так как учредитель является хозяином предприятия, они могут устанавливаться на разных уровнях.
Обычно проценты оплачивают каждый месяц, но можно прописать условие об оплате процентов в конце периода. Иногда в соглашении кредитования с учредителем пишутся штрафные санкции.
Волковысская газета «Наш час», новости Волковыска
ИБП, полученная юридическими лицами, за исключением указанной в пункте 18 Положения, подлежит регистрации в Департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь. Регистрация подтверждается выдачей удостоверения, к которому прилагаются план, согласованный Департаментом, документ, подтверждающий внесение (зачисление, поступление) помощи на благотворительный счет в банке Республики Беларусь, — при регистрации помощи в виде денежных средств, копия акта приемки помощи (при его наличии) — при регистрации помощи в виде товара (имущества). На указанных документах проставляется штамп Департамента с указанием номера и даты удостоверения, к которому они прилагаются. Использование ИБП, подлежащей регистрации, запрещается до получения удостоверения, а в отношении недвижимого имущества — также до осуществления в территориальной организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним (далее — организация по государственной регистрации) государственной регистрации права, ограничения (обременения) права на данное имущество (пункты 17, 30 Положения).
Следовательно, при получении такими организациями в течение 2019 года иностранной безвозмездной помощи, обязанность включения в состав внереализационных доходов возникнет только по сроку 20 марта 2019 года и только в отношении той суммы иностранной безвозмездной помощи, по которой к указанной дате будет отсутствовать подтверждение освобождения от уплаты налога на прибыль Управлением делами Президента Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь. Соответственно, уплата налога на прибыль должна будет осуществляться по сроку 22 марта 2019 года.
Финансовая помощь учредителей: потенциальные налоговые риски
С 2023 года законодатели убрали формулировку об увеличении чистых активов из пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, чтобы пресечь налоговые схемы — компании часто использовали эти операции, чтобы занизить налоги. Вместо этого появилась новая норма — пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ, которая прямо говорит о том, что имущественные вклады учредителей по-прежнему не облагаются налогом на прибыль.
Однако, на наш взгляд, это не исключает налоговые риски компаний, получающих финпомощь от учредителей, — ведь до конца не совсем понятно, что вложили законодатели в формулировку пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ «если имущество передано…в порядке, установленном гражданским законодательством». Практики по этим вопросам пока не наработано, позиция ФНС и Минфина неясна — а, как известно, их трактовка законодательства порой бывает неожиданной.
Что это может означать для коммерческих компаний? То, что главбухам и руководителям нужно серьезно задуматься о том, чтобы тщательно поработать над уставом компании. Иначе неизбежны штрафы и доначисления налога на прибыль с финансовой помощи учредителей. Особенно, если устав привычно оформляется по шаблону (какие-либо нюансы вкладов в имущество компании вообще не оговариваются).
В гражданском законодательстве предусмотрены условия, при которых решения общего собрания по внесению изменений в устав по отдельным вопросам должны приниматься единогласно. Если же единогласия достигнуть не удалось ─ можно снова говорить о потенциальных налоговых рисках:
Следующий нюанс заключается вот в чем. Во многих случаях, когда учредитель дает средства компании, не прорабатываются вопросы последующего налогообложения, поскольку неизвестно, как учредитель решит ─ будет ли эта помощь возвратной или нет. Соответственно в периоде получения средств налог на прибыль, как правило, не уплачивается. А это уже потенциальный налоговый риск, поскольку полученные средства необходимо учитывать в доходах:
Налогообложение безвозмездного взноса материалами от единственного учредителя в 2024 году
Согласно последним изменениям, безвозмездный взнос материалами от единственного учредителя подлежит оценке в соответствии с действующим законодательством. Оценка такого взноса может производиться участниками самостоятельно или с привлечением независимого оценщика. Отказ от оценки взноса либо его завышение может привести к непредусмотренным последствиям для учредителя и компании в целом.
-
Налоговые аспекты: безвозмездный взнос материалами от единственного учредителя не облагается налогами на прибыль юридических лиц, так как не является доходом. Однако, при последующей реализации предоставленных материалов организацией, налогообложение может возникнуть в виде налога на прибыль или налога на добавленную стоимость.
-
Бухгалтерские аспекты: безвозмездный взнос материалами от единственного учредителя должен быть правильно отражен в учете организации как увеличение стоимости внеоборотных активов или уставного капитала. В случае реализации предоставленных материалов, их стоимость должна быть списана с учетом действующего законодательства.
Финансовая помощь от учредителя на безвозмездной основе
стоимость машин и оборудования, опытных образцов, макетов, других изделий, переданных для испытаний и экспериментов или безвозмездно предоставленных заказчиком научной организации в процессе выполнения договора (заказа) на создание научно-технической продукции в соответствии с условиями договора (заказа);
Согласно п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества. Такая обязанность участников общества может быть предусмотрена уставом общества при учреждении общества или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.
Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества (п. 3 ст. 27 Закона N 14-ФЗ).
Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя
Если речь идет об ООО, то имущество каждого учредителя не является собственностью всего юридического лица. Нельзя требовать от участников непременного вклада в компанию тех или иных средств. Тем не менее, и запретить такую операцию нельзя. Если фирме нужна финансовая помощь или необходимо иное пополнение активов, собственник может это совершить. Чаще всего этого требуют следующие ситуации:
ПРИМЕР. Учредитель ООО «Кантата» Л. В. Контрабасов владеет 50% уставного капитала фирмы. В феврале 2022 года он перечислил компании финансовую помощь на пополнение оборотных средств, которая составила 300 000 руб. Расчетный счет «Кантаты» был пополнен 16 февраля 2022 года. В бухучете на эту дату должна содержаться следующая запись: «Дебет 50(51), кредит 91-1 – 300 000 руб. – получена денежная помощь от учредителя Л. Контрабасова». При этом налогом на прибыль эта помощь обложена не будет.
Финансовая помощь от учредителя
Безвозмездно полученные денежные средства не облагаются налогом на прибыль, если доля участия передающей стороны в уставном капитале получающей компании больше 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило применяется независимо от статуса участника, предоставившего безвозмездную помощь (юридическое или физическое лицо). Если же доля участия компании, предоставляющей денежные средства, в уставном капитале получающей стороны меньше или равна 50 процентам, то безвозмездная помощь в полном размере облагается налогом на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Получение денежных средств в виде финансовой помощи не облагается НДС ( подп. 1 п.3 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ).
Можно предположить, что, прощая долг дочерней компании, материнская компания получает имущественную выгоду в силу личной заинтересованности в экономическом положении «дочки». Однако арбитражной практики, которая подтвердила бы этот вывод, нет. Суды не признают прощение долга дарением, если займодавец простил только часть долга в обмен на добровольную уплату оставшейся части (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.10.08 по делу № А21-3512/2007) или когда долг прощен в счет погашения другой задолженности (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.01.09 № Ф04-248/2009(19774-А46-13). Ничем не обусловленное прощение долга в полной сумме суды, как правило, признают ничтожным (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.11.08 по делу № КГ-А40/10973-08).
В бухгалтерском учете средства, переданные безвозмездно, считаются прочими доходами.
Поступление этих средств нужно учитывать на дату их поступления в зависимости от целей финансовой помощи.
Средства для неопределенных целей (пополнение оборотных средств) можно фиксировать в любой день отчетного периода. Поступление отражается по счету 91-1 проводкой Дт 50, 51 Кт 90-1.
После этого предприятие может направлять средства на необходимые цели.
Внесение средств с целью погашения убытков следует производить на конец года, но до формирования годового баланса. При этом используется счет 75 «Расчеты с акционерами», при открытии субсчета «Средства учредителей, направленные на покрытие убытков».
«Безвозмездно – значит, даром».
Общеизвестно, что «упрощенцы» при признании доходов обязаны руководствоваться правилом из п. 1 ст. 346.15 НК РФ. То есть они должны включать в состав доходов внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 250 НК РФ. В их числе – доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Обратите внимание:
Определяющий фактор для применения положений п. 8 ст. 250 НК РФ – безвозмездность дохода в виде полученного имущества (работ, услуг) либо имущественных прав. При этом безвозмездным получение является только в том случае, когда предоставление имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя имущества (имущественных прав) каких-либо встречных обязательств перед передающим лицом (Постановление АС ВСО от 16.06.2017 № Ф02-1420/2017 по делу № А10-1/2016).
Таким образом, «упрощенцы» в случае безвозмездного получения имущества при УСН (работ, услуг) или имущественных прав должны включить их стоимость в доходы при расчете «упрощенного» налога. Сделать это они должны независимо от применяемого объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы». Но у этого правила есть несколько исключений – см. таблицу.
|
Норма п. 1 ст. 251 НК РФ |
Доходы, не включаемые в состав внереализационных |
|---|---|
|
Подпункт 11 |
Стоимость имущества*, если оно безвозмездно получено:
Примечание: в обоих случаях имущество (за исключением денежных средств) не должно быть передано третьим лицам в течение года со дня его получения |
|
Подпункты 3, 3.7 |
Стоимость имущества, имущественных прав, полученных от участника организации-«упрощенца» в качестве вклада:
|
|
Подпункт 11.1 |
Не являются доходом денежные средства, полученные от компании, участником которой является организация-«упрощенец» и вклад деньгами в имущество которой она вносила. Минимальная доля участия организации в «дочке» значения не имеет. Размер безвозмездно полученных денег не должен превышать размер вклада. Сумму вклада и полученных назад денежных средств нужно подтвердить документами |