Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Взносы за работников иностранцев с РВП в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года взносы с доходов временно пребывающих иностранцев по договору ГПХ начисляются аналогично взносам за россиян (ст. 425 НК, ст. 2 закона № 239-ФЗ, ст. 5 закона № 125-ФЗ) по единому тарифу – 30%.
Ответственность за неуплату страховых взносов за иностранца по договору ГПХ в 2024 году
В УК РФ есть несколько «налоговых» статей, в том числе за неуплату страховых взносов за иностранца по договору ГПХ. Всё зависит от того, кто именно уклонился от взносов – организация, гражданин. А если последний, то есть ли у него статус ИП.
Ключевое значение имеет сумма сокрытых взносов. Так уголовная ответственность грозит, когда организация умышленно не перечислила взносы в бюджет в крупном или особо крупном размере.
- Крупный размер — сумма 15 млн руб. и более за три года (п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ).
- Особо крупный размер — сумма, которая превышает 45 млн руб. за три финансовых года подряд (п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ).
Начисление страховых взносов на выплаты лицам, получившим временное убежище в РФ
Под временным убежищем подразумевается возможность иностранного гражданина или лица без гражданства временно пребывать на территории РФ в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах» (далее – Федеральный закон № 4528-1), а также с другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ. Порядок предоставления временного убежища на территории РФ утвержден Постановлением Правительства РФ от 09.04.2001 № 274 (далее – Порядок).
Лица, получившие временное убежище, наделяются правом временно пребывать на территории РФ (пп. 3 п. 1 ст. 1, п. 3 ст. 12 Федерального закона № 4528-1).
В связи с этим с выплат таким работникам страховые взносы (кроме взносов на обязательное медицинское страхование) исчисляются в том же порядке, что и с выплат временно пребывающим в РФ иностранным работникам.
Взносы на обязательное медицинское страхование с выплат работникам, имеющим временное убежище в РФ, исчисляются в общем порядке и по тарифам, действующим для работников – граждан РФ (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ, пп. 7 п. 1 ст. 6, п. 4 ст. 12 Федерального закона № 4528-1, п. 13 Порядка).
На какие доходы начислять взносы
В 2023 году надо начислять взносы на доходы иностранных сотрудников следующим образом.
Необходимо облагать страховыми взносами все выплаты и вознаграждения, произведенные и изданные по следующим договорам:
-
Трудовые договоры;
-
Договоры ГПХ (гражданско-правового характера);
-
Договоры на авторские права;
-
Издательские и лицензионные договоры.
Исключения делаются для определенных категорий иностранцев, которые не попадают под обязательное социальное страхование в РФ в соответствии со статьей 425, пунктом 1 статьи 7 и статьей 22.1 Закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ, пунктами 1 и 2 статьи 2 Закона от 29.12.2006 года № 255-ФЗ и пунктом 1.1 статьи 10 Закона от 29.11.2010 года № 326-ФЗ.
Конкретно, не облагаются выплаты:
-
Временно пребывающих иностранцев, которые являются высококвалифицированными специалистами и не являются гражданами стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС);
-
Иностранных работников, направленных для работы в Россию в филиалы и представительства коммерческих организаций, которые зарегистрированы в государствах-членах Всемирной торговой организации (ВТО).
Кроме того, не облагаются выплаты, которые предназначены для иностранного работника, если он работает:
-
По трудовому договору, заключенному с российской организацией, в обособленных подразделениях, расположенных за границей;
-
За границей в рамках ГПД (гражданско-правовых договоров), целью которых является выполнение работ или оказание услуг, поскольку фактическое выполнение работ или оказание услуг будет происходить за пределами России.
Какие страховые взносы должны платить иностранные работники?
Уплата страховых взносов за работника производится работодателем. Для исчисления размера взноса не важно, является ли работник резидентом или нет. Применительно к этому виду обязательных платежей имеет значение статус работника, в рассматриваемом случае речь идет о временно проживающих иностранных гражданах.
С 2023 года для страховых взносов ввели в действие единый тариф. При этом взносы с выплат иностранным работникам с РВП ничем не отличаются от взносов с выплат гражданам РФ. По общему правилу, взносы на обязательное страхование тех и других работников осуществляются по ставке 30%, если они начисляются на доход менее 1 917 000 руб. за год. Если доход за год получился больше указанной суммы, то на размер превышения начисляется взнос по ставке 15,1%.
Результаты изменений в системе уплаты взносов
Внедрение новых правил и ставок по уплате взносов за работников иностранцев с разрешением на временное проживание (РВП) в 2024 году привело к нескольким важным результатам:
1. Упрощение процедуры уплаты
Ранее работодатели часто сталкивались с проблемами при уплате взносов за иностранных сотрудников, так как система была сложной и непрозрачной. Новые правила предусматривают упрощенную процедуру уплаты, что снижает административную нагрузку на работодателей и уменьшает вероятность ошибок.
2. Повышение прозрачности системы
Новые правила предусматривают подробную информацию о ставках и основаниях для начисления взносов. Это позволяет работодателям иностранных сотрудников лучше понимать причины высоких или низких сумм взносов и контролировать свои финансовые обязательства.
3. Снижение затрат на работодателей
Некоторые работодатели иностранных сотрудников столкнулись с тем, что старые ставки взносов оказывались слишком высокими и непосильными для них. Новые ставки учитывают экономические реалии и предоставляют работодателям более гибкие варианты оплаты, что помогает снизить их затраты на взносы.
4. Обеспечение равных условий для работников всех стран
Ранее ставки взносов для иностранных работников могли значительно отличаться в зависимости от страны, из которой они прибыли. Новые правила предусматривают унификацию ставок, что создает равные условия для всех иностранных сотрудников и способствует устойчивому развитию международных бизнесов.
В целом, внедрение изменений в системе уплаты взносов за работников иностранцев с РВП в 2024 году сделало процесс более прозрачным, удобным и справедливым для всех участников. Это способствует развитию иностранных рабочих сил и созданию благоприятного инвестиционного климата в России.
Правой статус иностранных граждан
Для начала нужно прояснить, в каком статусе находится ваш сотрудник: всех иностранных граждан в РФ можно разделить на три категории на том основании, на котором они находятся в стране. Первая — временно пребывающие в РФ. Это те, кто прибыл в Россию по визе (или в порядке, не требующем получения визы) — и которые не имеют вида на жительство или разрешения на временное проживание. Вторая категория — временно проживающие в РФ и имеющие разрешение на временное проживание. Последняя категория — постоянно проживающие в РФ и имеющие вид на жительство.
Кроме правового статуса, можно выделить еще несколько категорий иностранных граждан:
- Резидент или нерезидент РФ. Резидент — физическое лицо, которое находилось в РФ более 183 календарных дней за последние 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода. Остальные — нерезиденты, и здесь неважно, какое гражданство у этого лица. Проверить можно с помощью любых документов, где есть печати пограничных служб.
- Гражданин ли он одной из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Страны ЕАЭС — Россия, Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия.
- Высококвалифицированный ли он специалист. Это те граждане, у которых есть подтвержденный опыт работы, навыки и достижения по конкретной специальности. Для проверки можно запросить диплом и документы с предыдущих мест работы.
- Работает ли он по патенту. Это документ, который дает право иностранцу работать без получения визы — как правило, он выдается на 1-12 месяцев. Его можно оформить в случае, если работник находится на территории РФ меньше 183 дней. Но чтобы получить патент и работать по нему, в течение 12 месяцев иностранцу нужно ежемесячно уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Для некоторых граждан (Украины, например) такой патент обязателен. Где проверить: на сайте Главного управления по вопросам миграции внутренних дел Российской Федерации.
Все эти факторы будут в итоге влиять на то, какие налоги и в каком размере вы будете платить.
Есть пять видов налогов, которые платит работодатель за сотрудников. Если у вашего специалиста нет гражданства РФ, вам тоже придется их платить — но с некоторым различиями:
- НДФЛ. Налог на доходы физических лиц, в зависимости от категории может быть от 13% до 30%. Минимальная ставка, например, будет для обладателей патента, для налоговых резидентов, для граждан ЕАЭС и для высококвалифицированных специалистов. Для всех остальных ставка будет выше — 30%.
- Пенсионное страхование. Отчисления, фиксированные для каждой категории — 22%.
- Медицинское страхование. Здесь отчисления тоже одинаковы для каждой категории — 5,1%
- Социальное страхование на случай болезни и материнства — в зависимости от категории от 1,8% до 2,9%.
- Страхование от несчастных случаев — в зависимости от категории может быть от 0,2% до 8,5%.
Актуальные изменения в правилах
В 2024 году были внесены ряд значительных изменений в правила страховых взносов РВП для иностранцев. Эти изменения затрагивают не только суммы взносов, но и сроки и порядок их уплаты.
В первую очередь, важно отметить, что 2024 год стал годом ужесточения правил для иностранных работников. Государственные органы обратили особое внимание на борьбу с нелегальной трудовой миграцией и нерегулируемой занятостью иностранцев.
Самым значительным изменением стало увеличение суммы страхового взноса РВП. Теперь иностранные работники обязаны платить в два раза больше, чем ранее. Это решение было принято с целью увеличения средств в фонд социального обеспечения и обеспечения дополнительной защиты для иностранных работников.
Также были изменены сроки уплаты взносов. Ранее их нужно было оплачивать ежемесячно, а теперь переходит на ежеквартальную систему. Это позволяет работодателям и иностранным работникам сократить затраты на уплату взносов и упростить процесс учета и контроля.
Кроме того, были внесены изменения в порядок уплаты иностранными работниками страховых взносов. Теперь работники должны вносить взносы самостоятельно, без посредников или агентов. Это позволяет избежать случаев мошенничества и злоупотребления и обеспечить прозрачность процесса.
В целом, актуальные изменения в правилах страховых взносов РВП для иностранцев в 2024 году свидетельствуют о постоянной реформе и совершенствовании законодательства в области миграции и занятости иностранных работников. Эти изменения направлены на обеспечение более эффективной защиты прав иностранных работников, сокращение нелегальной занятости и повышение прозрачности процесса уплаты страховых взносов.
Планы по изменению страховых взносов в будущем
Одним из предполагаемых изменений является переход от фиксированного страхового взноса к прогрессивной шкале взносов, основанной на заработной плате иностранного работника. Это позволит достичь более справедливого распределения страховых взносов среди работников разного уровня дохода.
Кроме того, планируется внедрение механизма возмещения страховых взносов работодателям, которые принимают на работу иностранных специалистов. Это позволит снизить финансовую нагрузку на работодателя и стимулировать его к привлечению иностранных кадров.
Также в планах правительства России – введение возможности уплаты страховых взносов в электронной форме, что значительно упростит процесс для иностранных граждан и сделает его более удобным и быстрым. С этой целью также планируется разработка специальной мобильной платформы для уплаты страховых взносов.
Все эти изменения направлены на совершенствование системы страховых взносов для иностранных граждан и создание более привлекательной и удобной среды для работы в России.
На какие доходы начислять взносы
В 2023 году надо начислять взносы на доходы иностранных сотрудников следующим образом.
Необходимо облагать страховыми взносами все выплаты и вознаграждения, произведенные и изданные по следующим договорам:
-
Трудовые договоры;
-
Договоры ГПХ (гражданско-правового характера);
-
Договоры на авторские права;
-
Издательские и лицензионные договоры.
Исключения делаются для определенных категорий иностранцев, которые не попадают под обязательное социальное страхование в РФ в соответствии со статьей 425, пунктом 1 статьи 7 и статьей 22.1 Закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ, пунктами 1 и 2 статьи 2 Закона от 29.12.2006 года № 255-ФЗ и пунктом 1.1 статьи 10 Закона от 29.11.2010 года № 326-ФЗ.
Конкретно, не облагаются выплаты:
-
Временно пребывающих иностранцев, которые являются высококвалифицированными специалистами и не являются гражданами стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС);
-
Иностранных работников, направленных для работы в Россию в филиалы и представительства коммерческих организаций, которые зарегистрированы в государствах-членах Всемирной торговой организации (ВТО).
Кроме того, не облагаются выплаты, которые предназначены для иностранного работника, если он работает:
-
По трудовому договору, заключенному с российской организацией, в обособленных подразделениях, расположенных за границей;
-
За границей в рамках ГПД (гражданско-правовых договоров), целью которых является выполнение работ или оказание услуг, поскольку фактическое выполнение работ или оказание услуг будет происходить за пределами России.
Отчисления за иностранцев
Каждый руководитель организации и крупных предприятий отлично понимает, что после принятия на работу иностранца, на него возлагаются обязанности по уплате определенных налогов.
Гражданство в подобной ситуации не имеет значения. Важно, какие отчисления ему требуется платить, когда перечислять необходимые суммы и какие задействовать ставки.
Вопрос, напрямую связанный с отчислением необходимых сумм, считается очень важным. Причина в том, что налогообложение российского сотрудника и иностранца различается. К зарплате русского гражданина применяются равные ставки в любом месте проживания. Что касается иностранцев, здесь отчисления зависят от статуса и от времени пребывания в стране.
Основные ставки по налогообложению представлены в данной таблице:
| Вид отчисления | Статус работника | Резидент/с разрешением на проживание | Нерезидент/временно пребывающий в РФ |
| НДФЛ | Приглашенные из визовых стран | 13% с пересчетом ранее уплаченных 30% | 30% |
| Высококвалифицированные специалисты (ВКС) | 13% | 13% | |
| Приезжие из стран по безвизовому режиму | 13% с вычетом за оплату патента | 13% | |
| Граждане стран ЕАЭС | 13% | 13% | |
| ПФУ | Все иностранные сотрудники (кроме ВКС) | 22% | 22% |
| ВКС | 22% | 0% | |
| ОМС | Все иностранные сотрудники (кроме ВКС) | 5,1% с полисом ДМС | 0% (с полисом ДМС) |
| ФСС | Все иностранные сотрудники (кроме ВКС) | 2,9% | 1,8% |
| ВКС | 2,9% | 0% |
Каждый руководитель предприятия в процессе принятия иностранцев, должен понимать, с даты оформления несет законную ответственность за каждого. Одновременно с этим он становится их официальным налоговым агентом.
Затраты, связанные с оплатой труда, заключаются не только из той части, что перечисляется работнику. Существуют иные установленные законом отчисления.
Современные руководители предприятий, которым требуется устроить на работу граждан иных стран, задают в сети множество разных вопросов. К самым часто встречающимся можно отнести следующие.
Таблица тарифов страховых взносов с доходов иностранных работников
Ставки страховых взносов в 2020 году по иностранным сотрудникам представлены в таблице:
|
Статус иностранного сотрудника |
Взносы на обязательное пенсионное страхование, % | Взносы на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ, % | Взносы на обязательное медицинское страхование, % | ||
|
С доходов в пределах 1 292 000 руб. |
С доходов свыше 1 292 000 руб. | С доходов в пределах 912 000 руб. | С доходов свыше 912 000 руб. | ||
| Граждане из ЕАЭС | 22 | 10 | 2,9 | — | 5,1 |
| Постоянно и временно проживающие граждане | 22 | 10 | 2,9 | — | 5,1 |
| Временно пребывающие граждане | 22 | 10 | 1,8 | — | — |
| Высококвалифицированные специалисты постоянно или временно проживающие | 22 | 10 | 2,9 | — | — |
| Высококвалифицированные специалисты временно пребывающие | — | — | — | — | — |
- Страховые взносы ОПС, ВНиМ и ОМС на выплаты иностранцам (кроме ВКС), постоянно или временно проживающим в РФ, начисляются по тем же ставкам и в том же порядке, как россиянам.
- Взносы на ОПС и ВНиМ на зарплату иностранцам-ВКС, постоянно или временно проживающим в РФ, уплачиваются по таким же правилам, как за граждан РФ, за исключением взносов на ОМС — их платить не нужно.
- Взносы с зарплаты иностранца-ВКС уплачивать не требуется, если он имеет статус временно пребывающего в РФ. Но, по выплатам такого иностранного сотрудника при наличии у него гражданства ЕАЭС, платятся взносы ВНиМ и ОМС.
- Взносы на травматизм с выплат иностранным сотрудникам начисляются так же, как с выплат работников-россиян. Статус иностранца значения не имеет.