Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Займ работнику предприятия налогообложение в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В каждой компании приняты собственные правила, применяемые при кредитовании работников. Некоторые предприятия в качестве средства мотивации выдают небольшие суммы в долг работникам практически с момента их трудоустройства в компанию, другие – после прохождения испытательного срока работы.
Требования к сотруднику
В серьезных компаниях решение о выдаче работнику беспроцентного займа в соответствии с его заявлением принимается руководством организации исходя из материальных возможностей компании и с учетом характеризующих заявителя факторов в виде:
- его личностных качеств (ответственность, качество труда);
- продолжительности работы в компании;
- величины получаемого дохода (заработной платы);
- наличия действующих (непогашенных) долгов по ссудам в различных кредитных организациях;
- характеристики непосредственного руководителя работника;
- целей, для которых запрашивается ссуда.
Потенциальный заемщик входит в число сотрудников организации, в которую он обращается за кредитом, а потому практически все требуемые для рассмотрения вопроса о выдаче средств документы находятся в бухгалтерии и кадровой структуре работодателя.
При положительном рассмотрении заявки в организации готовится соответствующий приказ и уведомление (распоряжение), после чего с работником подписывается договор о займе.
Источником денежных ресурсов для выдачи займов могут служить личные деньги руководителя организации, часть резервного, уставного или других фондов, а также нераспределенная прибыль предприятия.
Какими проводками отразить выдачу беспроцентного займа работнику
Займы сотрудникам проводят по счету 73 — там отражают любые расчеты с работниками, кроме зарплат и средств подотчета. Расчеты по займам отражают на субсчете 73.1.
Операции по беспроцентным кредитам оформляют такими проводками:
- Д/т 73.1; К/т 50 (51) — деньги выданы сотруднику (или переведены на его счет);
- Д/т 50, 51, 70; К/т 73.1 — долг возвращен.
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Можно ли вернуть заимодавцу вместо одолженных денег материальные ценности, например, товары? Нет, нельзя, заём возвращается имуществом того же рода, что был взят. Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то такая ситуация трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.
Есть сомнения в правильности бухучета? Экспресс-аудит от 1С бесплатно за 3-4 часа.
Беспроцентный заем в неденежной форме: бухучет
Учетная стоимость передаваемых ценностей может соответствовать их оценке в договоре БЗ, а может и не соответствовать. Если разница существует, то она будет отражаться в составе прочих доходов или расходов. В бухучете операции по БЗ отражаются следующим образом:
| Описание | Дт | Кт | Документы |
| Списана учетная стоимость имущества при выдаче БЗ | 73.1 | 41 (01, 10…) | Акт приема-передачи (накладная) |
| Отражен доход, если договорная стоимость выше учетной | 73.1 | 91.1 | Акт приема-передачи (накладная) |
| Отражен расход, если договорная стоимость ниже учетной | 91.2 | 73.1 | Акт приема-передачи (накладная) |
| Начислен НДС с суммы займа, выданного имуществом | 73.1 | 68 субсчет «НДС» | Счет-фактура |
| Погашение БЗ в натуральной форме имуществом или деньгами | 41 (01, 10, 50, 51…) | 73.1 | Акт приема-передачи (накладная), платежное поручение, выписка банка |
Как продлить беспроцентный займ
У этого продукта есть один существенный недостаток – при соответствующей необходимости его не получится продлить. Опция пролонгации по бесплатным займам не предусматривается по причине отсутствия начисляемых процентов.
В 99% случаев пролонгация займа активируется путем оплаты процентов, начисленных за время пользования средствами. В данном случае процентов нет, а значит, что и оплачивать будет нечего. При фиксированной оплате за пролонгацию, бесплатный займ перестанет быть бесплатным, так как клиент понесет затраты, чего не должно быть по условиям продукта.
Никакой скрытой схемы в предоставлении беспроцентного займа – нет. Все совершенно прозрачно, и единственные расходы клиента могут быть связаны с нарушением исполнения обязательств, о чем он предупреждается заранее.
НДФЛ с займа сотруднику
Если организация выдала работнику беспроцентный заем или величина процента в договоре установлена меньше 2/3 ставки рефинансирования, то у работника возникает материальная выгода от экономии на процентах. С нее организация обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Ставка налога с материальной выгоды составляет:
- 35 % — для резидентов;
- 30 % — для нерезидентов.
Расчет материальной выгоды и НДФЛ с нее необходимо производить в последний день каждого месяца на всем протяжении пользования займодавцем заемными средствами. Ставка рефинансирования также учитывается, действующая на дату расчета. С 01.01.2016 ставка рефинансирования признается равной ключевой ставке. Показатель изменяется достаточно часто. За изменениями необходимо следить. Так, в 2020 году ее значение уже дважды пересматривали.
| Дата начала действия | Размер ставки рефинансирования |
|---|---|
| 18.12.2017 | 7,75 |
| 12.02.2018 | 7,5 |
| 26.03.2018 | 7,25 |
Заемщик-индивидуальный предприниматель
Меняется ли ситуация, если заемщиком является физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП? Все зависит от режима налогообложения, который использует индивидуальный предприниматель.
При применении ОСНО, УСН и ЕСХН доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах облагается НДФЛ и удерживается займодавцем, как и в случае, когда заемщиком является «обычный» гражданин. То есть никаких особенностей тут не возникает. Если ИП применяет ОСНО, то его налогооблагаемые доходы определяются в порядке, регулируемом главой 23 НК РФ. Ее нормы не содержат исключения для предпринимателей в части определения НДФЛ при возникновении материальной выгоды. Поэтому у ИП доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ, возникает на общих основаниях (с учетом ряда случаев, когда она освобождается от НДФЛ).
В случае применения предпринимателем УСН, Минфин несколько раз менял свое мнение по этому вопросу. Если раньше чиновники считали, что данный доход не облагается ни налогом, уплачиваемым в связи с применением «упрощенки», ни НДФЛ (письмо от 27.08.2014 № 03-11-11/42697), то позже их позиция изменилась. В письме от 07.08.2015 № 03-04-05/45762 они пояснили, что материальная выгода от экономии на процентах ИП на УСН должна облагаться НДФЛ.
Последняя позиция кажется более правильной. Ведь применение «упрощенки» индивидуальным предпринимателем не предусматривает освобождение его от обязанности по уплате НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 35 процентов (п.3 ст.346.11 НК РФ). Такой же порядок применяется и в отношении предпринимателя на ЕСХН (п.3 ст.346.1 НК РФ).
А вот подобного исключения в главах, регулирующих применения ЕНВД и ПСН, нет. То есть применение этих режимов освобождает от уплаты НДФЛ по любым «предпринимательским» доходам (в т.ч. и облагаемым по ставке 35 процентов). Из этого можно было бы сделать вывод: если ИП, применяющий ПСН или ЕНВД, использует беспроцентный заем в предпринимательских целях, то обязанности по обложению НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах не возникает.
Однако налоговики на местах могут так не считать. И суды в большинстве своем их поддерживают. Например, Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 08.12.2014 № Ф01-5102/2014 отметил, что обстоятельства, исключающие налогообложение данного вида материальной выгоды, приведены в статье 212 НК РФ, и их перечень является исчерпывающим. Использование заемных средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, таковым не является. Определением Верховного Суда РФ от 16.04.2015 № 301-КГ15-2401 было отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра.
Нюансы заключения договора
При выдаче сотруднику займа важно грамотно оформить данную процедуру. К основным особенностям процесса относится следующее:
- договор составляется исключительно в письменной форме;
- делается два экземпляра, так как каждый участник соглашения должен получить данный документ;
- нередко к этому соглашению прикладывается акт приема-передачи денежных средств, который легко заменяется распиской;
- если сумма является значительной, то дополнительно составляется график платежей, на основании которого возвращаются деньги руководителю фирмы;
- если в тексте отсутствуют сведения о сроке, в течение которого получатель должен вернуть деньги, то заемщик должен возвратить средства в течение 30 дней с момента предъявления соответствующих требований заимодавцем;
- если в установленные сроки не перечисляются частично средства, то руководитель компании может потребовать выплаты всей суммы единовременно;
- допускается взимать с сотрудника штрафы при нарушении условий договора.
Обо всех условиях и правилах работник оповещается до непосредственного подписания контракта.
НДФЛ с займа физическому лицу — нерезиденту РФ
В соответствии с налоговым законодательством РФ (ст.207 НК РФ) нерезидентами РФ признаны физические лица:
- находящиеся в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
- период нахождения которых на территории Российской Федерации прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения, обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
- являющиеся резидентами иностранного государства.
Согласно п.3 ст.224 НК РФ в случае предоставления налогового займа физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, устанавливается налоговая ставка на доходы физических лиц в размере 30%. Таким образом, при исчислении НДФЛ с материальной выгоды нерезидента РФ необходимо учитывать именно эту налоговую ставку.
Пример 5. ООО «АБВ» предоставило 12.07.2017 г. беспроцентный денежный займ в размере 100 000 рублей сроком до 31.12.2017 г. физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ.
- МВ = 100 000 * 6% * 20 / 365 = 328,77 рублей.
- НДФЛ = 328,77 * 30% = 98,63 рублей.
Таким образом, 31.07.2017 г. ООО «АБВ» необходимо удержать и произвести уплату в бюджет НДФЛ в размере 98,63 рублей.
Налоговая отчётность по НДФЛ с займа
При выполнении роли налогового агента заимодатель обязан предоставлять отчётность по НДФЛ с материальной выгоды, полученной заёмщиком при пользовании заёмными (кредитными) денежными средствами. Так, в соответствии с Приказом Минфина РФ от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата её представления в электронной форме» в ИФНС необходимо ежеквартально предоставлять Справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), заполненную согласно Приложению № 2 к настоящему приказу.
Помимо формы 2-НДФЛ ежеквартально предоставляется форма 6-НДФЛ, утверждённая Приказом Федеральной налоговой службы от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@
«Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
При этом необходимо помнить о том, что уплата НДФЛ в бюджет Российской Федерации осуществляется налоговым агентом не позднее, чем на следующий день после получения дохода физическим лицом.
Так, в случае исчисления НДФЛ с материальной выгоды, полученной физическим лицом от экономии процентов при пользовании заёмными (кредитными) средствами, уплата НДФЛ производится не позднее 1 числа месяца, следующего за месяцем пользования заёмными средствами (ст.226 НК РФ).
Дела о необоснованной налоговой выгоде
Почти половина дел касаются необоснованной налоговой выгоды, связанной с незаконным получением вычетов (возмещения) по НДС по сделкам с «фирмами-однодневками».
Беспроцентные займы в таких спорах являются для налоговых органов основанием для выводов о:
1. Транзитном характере движения денежных средств.
То есть, лицо, выполнявшее услуги является лишь номинальным лицом, которым с налогоплательщиком организован формальный документооборот.
2. Выводе денежных средств из бизнеса.
Данный вывод связан с предыдущим и последующим. В большинстве случаев налоговые органы обращают внимание на отсутствие возврата денежных средств как доказательство вывода денежных средств на третьих лиц либо взаимозависимых субъектов. Кроме того, невозвратность займа оценивается как неотъемлемый атрибут «однодневки».
3. Взаимозависимости участников сделки.
Очевидно, что передача денежных средств безвозмездно (без процентов) не имеет никакой экономической цели для кредитора, соответственно, такие отношения не свойственны для независимых субъектов.
4. Недобросовестности контрагента.
Наличие фактов выдачи беспроцентных займов является в глазах налоговых органов одной из общих характеристик недобросовестности контрагента.
Во многом данные выводы переплетаются друг с другом и используются в совокупности. И уже само по себе наличие беспроцентных займов, особенно не возвращенных на момент проверки, оценивается налоговыми органами как признак подозрительности контрагента, иные операции с которым требуют внимания.
Какие существуют ограничения
Любое юридическое лицо может предоставлять заемные средства одному из учредителей, своим работникам или третьим лицам. Действующее законодательство не накладывает никаких ограничений на данную процедуру.
Между физическим и юридическим лицом составляется договор займа в соответствии с Гражданским кодексом. Займ может быть возмездным и безвозмездным.
Если договор предусматривает получение юридическим лицом вознаграждения в виде процентов (все условия должны быть прописаны в документе), организацию ожидают определенные налоговые последствия.
Не следует выдавать займы неограниченному кругу лиц, в противном случае данные операции могут быть квалифицированы как незаконная банковская деятельность.
Как получить сотруднику заем у организации?
Для того чтобы получить сотруднику заем у организации, необходимо соблюдать определенные правила и законодательство. В первую очередь, руководителю предприятия, будь то директор АО, ООО, ГУП, МУП или унитарное предприятие, нужно составить договор займа. Этот документ должен быть оформлен на бланке организации и содержать все необходимые условия и данные о займе.
Особенности договора займа между работником и организацией заключаются в определении суммы займа, сроков его возврата, процентной ставки и способов погашения задолженности. При этом необходимо соблюдать законодательные требования, регулирующие отношения между работодателем и работником.
Один из ключевых моментов при оформлении займа — определение процентной ставки. Законодательство устанавливает ограничения по ее размеру, и директор организации должен учесть эти ограничения при составлении договора. Также важно предусмотреть механизм начисления процентов и сроки их выплаты.
Получить заемный договор для сотрудника можно у директора организации. Обычно в организации наличествует образец заемного договора, который можно использовать как основу для составления нового договора займа. В случае отсутствия такого образца, его можно составить самостоятельно или обратиться за помощью к юристу.
Преимущества займа с низкой процентной ставкой
Займы с низкой процентной ставкой предлагают множество преимуществ как для заемщиков, так и для кредиторов. Некоторые из основных преимуществ таких займов включают:
-
Экономия денег: Займы с низкой процентной ставкой позволяют заемщикам значительно сэкономить на процентах. Меньшие выплаты по кредиту облегчают финансовое бремя и позволяют сэкономить больше денег на другие нужды.
-
Увеличение доступности займа: Низкая процентная ставка делает займы более доступными для широкого круга людей, включая тех, у кого может быть ограниченная кредитная история. Это помогает стимулировать экономический рост и развитие.
-
Снижение рисков: Займы с низкой процентной ставкой снижают риск долговой нагрузки для заемщика. Более низкие проценты уменьшают вероятность возникновения просрочки платежей и повышают вероятность успешного погашения займа.
-
Стимулирование инвестиций: Займы с низкой процентной ставкой способствуют инвестиционной активности, поскольку более низкие затраты на займы способствуют более выгодным условиям для заемщиков. Это может способствовать развитию малого и среднего бизнеса, инновационных проектов и экономическому росту в целом.
-
Увеличение ликвидности: Займы с низкой процентной ставкой могут способствовать увеличению ликвидности в экономике. Низкие проценты стимулируют спрос на кредиты, что может привести к росту объемов кредитования и, как следствие, к повышению ликвидности в финансовой системе.
В целом, займы с низкой процентной ставкой представляют собой выгодное предложение как для заемщиков, так и для кредиторов. Они позволяют снизить финансовые риски, сэкономить деньги, улучшить доступность займов и способствуют развитию экономики в целом.
Максимальный процент по новым правилам
Согласно новым правилам, введенным в 2024 году, максимальный процент предоставления займа сотруднику был установлен на уровне 15%. Это означает, что работодатель может предоставить займ сотруднику на сумму, не превышающую 15% от его заработной платы.
Введение новых правил вызвано необходимостью обеспечения финансовой стабильности и защиты интересов работников. Ограничение максимального процента предоставляемого займа позволяет уменьшить риск возникновения долговой нагрузки у работников и предотвратить возможные финансовые трудности.
Однако следует отметить, что максимальный процент может быть изменен и дополнительно регулироваться законодательством. Поэтому перед предоставлением займа сотруднику рекомендуется ознакомиться с действующими нормами и правилами, чтобы быть уверенным в соблюдении законодательства и защите интересов всех сторон.