Договор цессии в лизинге плюсы и минусы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор цессии в лизинге плюсы и минусы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При переуступке права выкупа по договору лизинга совершение расчетов происходит следующим образом. Если в процессе заключения нового договора старый лизингополучатель еще имел непогашенную задолженность, внесенный аванс, не зачтенный при оформлении документов, он передается, чтобы закрыть имеющийся долг.

Возможные причины переуступки прав

На практике встречаются следующие причины переуступки прав по договору лизинга.

1. Острая необходимость в деньгах. Компания приняла решение вернуть свой автомобиль, чтобы передать третьему лицу, либо распорядиться имуществом иным образом.
2. Лизингодатель потерял надежду вернуть возникшую задолженность в полном объеме. Тогда проводится переуступка права лизинга на авто или иную собственность. В данном случае, фирма пытается получить хоть какие-то средства в счет покрытия долга.
3. Внутренние причины. К примеру, когда расторжение договора позволит компании полноценно работать на рынке.

Как правило, переуступка прав лизинга автомобиля – это процедура, которую инициирует арендодатель. Но бывают и ситуации, где сделку расторгает лизингополучатель.

1. Отсутствие средств для оплаты услуг. У пользователя нет возможности своевременно оплачивать эксплуатацию транспортного средства.
2. Возникла задолженность, которую не получается покрыть в полном объеме. Тогда происходит переуступка с передачей обязательств.
3. Отсутствие необходимости в дальнейшей эксплуатации автомобиля. Например, когда компания сменила вектор работы, либо перестала существовать.

Переуступка лизинга: проводки и отражение операции в бухучете

Как правило, при переуступке права по договору лизинга проводки будут иметь следующий вид.

Для первого участника договора:

• Дт 76.5-Кт 91. Тут указывается доход, который появился вследствие передачи обязанностей и прав в пользу нового пользователя автомобиля.
• Дт 91-Кт 68. Со стоимости прав начисляется НДС.
• Дт 51-Кт 76.5. Указывает, что новый лизингополучатель передал денежные средства.
• Кт 001. С забалансовых счетов списывается лизинговое имущество.

Для нового получателя и участника сделки:

• Дт 001 — принятие лизингового имущества к учету по стоимости, равной сумме оставшихся лизинговых платежей, подлежащих уплате;
• Дт 20 (26, 44, 91)-Кт 76.5 — начисление лизинговых платежей за имущество, обладателем которых ранее был первый лизингополучатель;
• Дт 19-Кт 76 — учет предъявленного НДС;
• Дт 68-Кт 19 — принятие НДС к вычету;
• Дт 76-Кт 51 — осуществление выплаты.

Как работает переуступка автомобильного лизинга

Рассмотрим основные аспекты работы переуступки автомобильного лизинга:

1. Переуступка лизинга возникает, когда исходный лизингополучатель, также называемый переуступителем, решает передать свои права и обязанности по лизинговому договору третьей стороне, известной как переуступатель. При этом переуступитель освобождается от ответственности по договору, а переуступатель становится новым лизингополучателем.
2. Переуступитель является исходным лизингополучателем, который решает передать лизинговые права и обязанности. Его роль заключается в организации переуступки и уведомлении лизингодателя о намерении переуступить лизинг. Переуступатель, в свою очередь, принимает на себя права и обязанности по действующему договору лизинга, становясь новым лизингополучателем.
3. Переуступка по договору лизинга требует определенных формальностей и процедур. Переуступитель и переуступатель должны согласовать условия переуступки, подготовить дополнительное соглашение о переуступке и подписать его. Данное соглашение изменяет действующий лизинговый договор, передавая права и обязанности переуступителя на переуступателя.
4. Основной аспект переуступки прав лизинга авто — передача прав на использование автомобиля.

Организация является лизингополучателем по договору лизинга автомобиля BMW:

• общая стоимость по договору (первоначальная стоимость в БУ) — 3 513 600 руб. (в т. ч. НДС 20%);
• стоимость затрат лизингодателя — 2 040 000 руб.;
• срок полезного использования в БУ и НУ — 60 мес.;
• выкупная стоимость — 57 600 руб. (в т. ч. НДС 20%) выплачивается в конце договора.

Через 12 месяцев Организация заключила договор о передаче прав и обязанностей третьему лицу за вознаграждение 381 600 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Оплата поступила 11 января.

На дату заключения договора 10 января:

• остаток задолженности по лизинговым платежам — 2 822 400 руб. (в т. ч.
  • без НДС — 2 434 400 руб.
  • НДС — 470 400 руб.;
• остаточная стоимость предмета лизинга на счете 01.03 «Арендованное имущество»:
  • БУ — 2 391 200 руб.
  • НУ — 2 352 000 руб.

Во время заседания суд пришел к выводу о том, что такой формат сотрудничества контрагентов направлен не на прекращение действия договора лизинга. Основная цель взаимоотношений заключалась в передаче права выкупа автомобилей физическим лицам.

Свою позицию суд объяснил наличием следующих обстоятельств:

• инициатором заключения договоров купли-продажи выступила компания-лизингополучатель;

• низкая продажная стоимость машин обусловлена наличием прямого указания от лизингополучателя;

• основанием для заключения договоров купли-продажи явилось ходатайство лизингополучателя.

Каковы могут быть причины переуступки

Производится по обоюдному согласию всех участников. На нового арендатора переходит не возможность пользования имуществом, но и обязательства по выплате платежей. На это существует несколько причин:

Причина	Описание
Вынужденная Причина	Используют, когда на каком-либо этапе финансовая нагрузка становится непосильной или нет возможности реструктуризировать график платежей и их отсрочки, клиенту необходимо найти компанию или человека, которая возьмет на себя все страховые обязательства и по выплате всех задолженностей. Эти два субъекта самостоятельно решают, какова будет стоимость уступки, беря в расчет все ранее выплаченные средства. После того, как действующий и потенциальный лизингополучатель приходят к общему решению, они подают заявку в лизинговую, которая проведет необходимую проверку документов потенциального арендатора и принимает решение по исходу сделки. Компания проходит проверку так же, как при подаче заявления на лизинг. Когда решение принято и соглашения подписаны, лизингополучатели производят расчеты между собой и новый получает предмет лизинга. Таким образом, бывший участник полностью освобождает себя от обязательств и больше не участвует в сделке. Описание
Лизингополучатель хочет произвести переоформление на реального плательщика Причина	Одна из причин — желание лизингополучателя оформить договор на другое юридическое или физическое лицо, которое является частью его компании или холдинга. Данный вариант предполагает либо переуступку либо соглашение о замене. Возможны случаи, когда два субъекта подписывают переуступку будущего права. Результат будет один – договор и страховка, будут переданы. Если участники решат прибегнуть переуступке, ее алгоритм будет тем же, как и с вынужденным вариантом. Описание
Лизингополучатель хочет передать права лизинга бенефициару Причина	Дает возможность оформить передачу выкупленного имущества третьему лицу, после окончания сделки между лизинговой и лизингополучателем. Если клиент взял в лизинг внедорожник, всё выполнил и теперь хочет оформить передачу, то в такой ситуации, для того, чтобы исключить возникновение проблем с налоговыми органами, лизинговой и лизингополучателю нужно подписать переуступку будущего права. Предполагает, что вплоть до окончания срока действия договора, платежи вносит лизингополучатель, а вот акт приема-передачи будет подписывать уже конечный владелец. Описание

Документы и процедура переуступки лизинга

В процедуре переуступки лизинга необходимо соблюдать определенный порядок и предоставить определенные документы. В первую очередь, арендатору необходимо получить разрешение арендодателя на переуступку договора. Обычно это оформляется в письменном виде и содержит согласие на переуступку, а также условия и требования, которые должны быть выполнены.

Основными документами, которые потребуются при переуступке лизинга, являются:

• Договор переуступки лизинга. Это основной документ, который регулирует все условия переуступки, включая стоимость договора и обязательства сторон.
• Договор аренды (лизинга) автомобиля. Это оригинальный договор, который был заключен между арендодателем и первоначальным арендатором.
• Акт приема-передачи автомобиля. В этом акте указывается состояние автомобиля на момент перехода права собственности.
• Справка о задолженности по оплате лизинговых платежей. Этот документ подтверждает, что текущий арендатор выполнил все свои финансовые обязательства по договору.

Отражение операции по замене лизингополучателя в бухгалтерском учете, когда имущество учитывается на балансе лизингодателя

В том случае, если долг, сформировавшийся у лизингополучателя в результате заключения им соглашения с лизингодателем, передается третьей стороне, сопутствующие финансовые операции должны найти отражение в соответствующих проводках бухгалтерского учета.

При этом стоимость лизингового имущества, в соответствии с п. 8 приложения 1 к приказу Минфина РФ «Об отражении…» от 17.02.1997 № 15, учитывается лизингополучателем на забалансовом счете 001. Если предмет лизинга, принадлежащий лизингодателю, учитывается на его балансе, никаких проводок, направленных на отражение в учете смены лизингополучателя, составлять не требуется.

Если новый лизингополучатель перечисляет сумму невыплаченных лизинговых платежей лизингодателю, а предыдущему выплачивает определенное вознаграждение, в бухгалтерском учете первого получателя имущества должны быть зафиксированы следующие записи:

• Дт 76.5 — Кт 91 — отражение дохода, возникшего при передаче прав и обязанностей новому лизингополучателю;
• Дт 91 — Кт 68 — начисление НДС со стоимости прав, переданных новому лизингополучателю;
• Дт 51 — Кт 76.5 — получение денежных средств от нового лизингополучателя;
• Кт 001 — списание лизингового имущества с забалансового счета.

Новый лизингополучатель фиксирует переоформленное имущество посредством выполнения следующих операций:

• Дт 001 — принятие лизингового имущества к учету по стоимости, равной сумме оставшихся лизинговых платежей, подлежащих уплате;
• Дт 20 (26, 44, 91) — Кт 76.5 — начисление лизинговых платежей за имущество, обладателем которых ранее был первый лизингополучатель;
• Дт 19 — Кт 76 — учет предъявленного НДС;
• Дт 68 — Кт 19 — принятие НДС к вычету;
• Дт 76 — Кт 51 — осуществление выплаты.

Продажа лизингового ОС после выкупа

Налоговая сторона продажи выкупленного лизингового имущества вызывает немало вопросов. Пойдем от простого к сложному.

Доходы. Доходную часть при продаже имущества формирует выручка, фактически поступившая от покупателя (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, п. 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы. По мнению Минфина, в расходы включить нельзя ничего. Дело в том, что остаточная стоимость ОС не указана в ст. 346.16 НК РФ среди расходов, учитываемых для целей УСН (письма Минфина от 02.06.2021 № 03-11-06/2/43690, от 19.11.2020 № 03-11-06/2/100677, от 26.04.2019 № 03-11-11/30795).

В то же время в судебной практике сложился иной подход, признающий правомерным учет остаточной стоимости по правилам пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, то есть так же, как и покупку товаров, изначально предназначенных для пререпродажи (определение ВС РФ от 18.05.2020 № 304-ЭС20-1243).

Перерасчет налоговой базы. Если налогоплательщик УСН сначала выкупит у лизингодателя предмет лизинга, а затем решит его продать, нужно будет пересчитать налоговую базу в части выкупных платежей (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

При этом надо помнить, что перерасчет производится только по суммам, которые были учтены при УСН. Если те или иные платежи в расходы не попали, то и восстанавливать их не нужно. Также есть сложности с определением периода перерасчета.

Рассмотрим эти моменты на конкретных примерах.

Расходы в виде лизинговых платежей, внесенных в период действия договора лизинга (т.е. до выкупа автомобиля), перерасчету в связи с продажей выкупленного предмета лизинга не подлежат.

Гарантированное получение платежей

Цессионер не зависит от надежности или финансового положение лизингодателя, поскольку платежи по лизингу будут поступать ему напрямую от лизингополучателя. Это означает, что даже в случае, если лизингодатель не сможет получить платежи от клиента, цессионер все равно будет получать свои средства.

Гарантированное получение платежей делает договор цессии в лизинге особенно привлекательным для инвесторов, которые ищут стабильный и надежный источник дохода. Они могут приобрести права на получение платежей по лизингу и рассчитывать на получение своих инвестиций вовремя.

Однако необходимо учитывать, что договор цессии может ограничивать возможность клиента изменять условия лизинга или выполнять его раньше срока. Лизингополучатель может также почувствовать ограничение свободы действий, поскольку цессионер будет иметь экономический интерес в своевременной оплате лизинга.

В целом, гарантированное получение платежей является одним из главных преимуществ договора цессии в лизинге, а также одним из основных факторов, привлекающих инвесторов. Однако стоит внимательно изучить условия договора и учесть все его особенности, прежде чем принимать решение о его заключении.

Ограниченное влияние на имущество владельца

Договор цессии в лизинге предполагает, что права собственности на имущество, находящееся в лизинге, остаются у владельца лизинговой компании. Это означает, что лизингополучатель не может распоряжаться имуществом без согласия владельца.

Такое ограничение может быть неприятным для лизингополучателя, особенно если он хочет изменить условия использования имущества или продать его. Однако, это ограничение также дает лизинговой компании гарантию сохранения стоимости имущества и возможность контролировать его использование.

Ограниченное влияние на имущество владельца может вызывать определенные риски для лизингополучателя. Например, если он не в состоянии выплатить лизинговые платежи или нарушает условия договора, владелец имеет право забрать имущество обратно без возмещения убытков.

В каких случаях осуществляется

Согласно установленным нормам, инициатором уступки прав лизинга может выступать как лизинговая компания, так и арендатор. В идеале, такие тонкости стоит указать при составлении лизингового договора.

Лизинг активно используется людьми, обладающими собственными предприятиями с целью оптимизации производственного процесса. По этой причине, правовые нормы Российской Федерации регулируют тонкости сделки, включая случаи переуступки лизингового имущества.

Более того, за срок существования лизинга среди его участников сложилась практика, позволяющая составить условный перечень случаев, позволяющий стонам лизинговой сделки прибегнуть к переуступке лизинга.

Как правильно оформить

Для реализации переуступки лизинга необходимо соблюдать последовательность процедуры, которая регламентирована общепринятыми нормами.

Лизинговой компании проще реализовать сделку, достаточно осведомить лизингополучателя о намерениях и приступать к подписанию нового договора.

Что касается арендатора, процедура несколько усложняется. Каждый ее этап имеет принципиально важное значение и влияет на правомерность сделки.

Алгоритм действий выглядит следующим образом:

• Лизингополучатель обращается к лизинговой компании посредством письменного заявления, в котором он уведомляет последнего о намерении передать права и обязательства по лизинговой сделке третьему лицу.

Для справки. Важно отметить, что заявление должно быть составлено на имя руководителя лизинговой компании. Заявление должно содержать данные о третьем лице — будущем арендаторе, а также дату, на которую планируется осуществление переуступки лизинга.

• Лизинговая компания рассматривает прошение лизингополучателя. В случае одобрения прошения, лизингодатель отправляет свое согласие арендатору в письменной форме.
• Участники лизингового соглашения и будущий арендатор встречаются для обсуждения принципиально важных вопросов дальнейшего сотрудничества, после чего договоренность юридически подкрепляется соответствующим договором.

Перечень документов, необходимых для оформления переуступки

В пакет документов, необходимых для передачи всех прав и обязанностей, связанных с предметом полученного в лизинг имущества, входят:

1. Договор перенайма лизингового имущества — заключается в качестве дополнительного соглашения к ранее подписанному договору между лизингодателем и старым лизингополучателем.
2. Акт приема-передачи имущества.
3. Документы, прилагаемые к передаваемому объекту лизинга (например, паспорт технического средства при передаче автомобиля).
4. Документы предприятия, выступающего в качестве нового лизингополучателя:
   • копии устава, свидетельств о госрегистрации и постановке на налоговый учет;
   • протокол собрания участников юрлица, содержащий решение о необходимости заключения лизинговой сделки, и пр.
5. Финансовые документы предприятия, выступающего в качестве нового лизингополучателя:
   • бухгалтерская отчетность,
   • информация о расчетных счетах,
   • сведения об имеющихся кредитах и лизинговых обязательствах и пр.

Проверяем амортизационные отчисления

Все налоговые расходы должны быть реальными и экономически оправданными. Причем повторное их включение в налоговую базу недопустим опп. 1 , 5 ст. 252 НК РФ . При досрочном выходе из договора лизинга особенно важно учитывать это правило.

Итак, за весь срок действия договора лизинга — пока ваша организация еще была лизингополучателем — можно признать полноценными расходами ту сумму, которая равна сумме текущих лизинговых платежей лизингодателю. Разумеется, за исключением той их части, которая должна учитываться как аванс.

Часто в договоре лизинга предусмотрено условие о выкупе имущества лизингополучателем. Иногда выкупная стоимость уплачивается лизингополучателем равномерно — ежемесячно в составе лизинговых платежей. В этом случае часть, идущая в уплату

выкупной цены, будет формировать первоначальную стоимость предмета лизинга после его выкупа. Ее можно признать в расходах только по окончании договора лизинга — либо через амортизацию, либо единовременно (если бывший предмет лизинга не будет учтен как основное средств о)Письма Минфина от 02.06.2010 № 03-03-06/1/368 ; ФНС от 26.05.2010 № ШС-37-3/2514@ ; УФНС по г. Москве от 16.05.2011 № 16-15/047456@ .

Таким образом, выкупные платежи, уплачиваемые в течение срока действия договора лизинга, безопаснее не включать в состав расходов лизингополучателя.

Поскольку предмет лизинга был на балансе лизингополучателя, организация имела право начислять амортизацию. А текущие лизинговые платежи можно было учитывать как самостоятельный расход только в случае, если они превышали начисленную в конкретном месяце амортизаци юподп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ .

Похожие записи:

• Какие пистолеты разрешено в 2024 году гражданскому персоналу
• Как оформить дарственную на земельный участок на сына
• Какие льготы у молодых семей в 2024 году