Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Плательщиками налога на прибыль организаций (ННПО) признаются все экономические субъекты, применяющие общий режим обложения — ОСНО. Это все компании, учреждения и предприятия, получающие прибыль от ведения бизнеса. Причем учреждения бюджетной сферы — не исключение.
Форма декларации по налогу на прибыль с 2023 года
С 1 января 2023 года действует новая форма декларации, утверждённая Приказом ФНС №СД-7-3/753@ от 17 августа 2022 года.
В новой форме срок уплаты налога отражается в соответствии с НК РФ. Налоговый агент обязан перечислить налог до 28 числа после месяца выплаты денег иностранной организации. В разделе 1 декларации по налогу на прибыль исключили указание на срок уплаты не позднее дня после дня выплаты.
Уточнили порядок заполнения листа 04. Раньше плательщики заполняли отдельные листы 04 по каждому виду ценной бумаги. Теперь отдельные листы 04 оформляют по каждому виду дохода. А список таких доходов увеличили с 9 до 14: они перечислены в самом листе 04.
Добавили новые коды доходов и расходов (Приложение №4 к порядку заполнения декларации по налогу на прибыль из приказа ФНС №ММВ-7-3/475@):
- 616 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по кредитным договорам с иностранными организациями, заключёнными до 1 марта 2022 года;
- 617 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по оплате права требования из кредитного договора;
- 618 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по выплате иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе или исключении из состава участников;
- 619 — суммы прекращённых обязательств кредиторов перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите.
Помимо этого, на каждом листе изменили штрихкоды. Также обновили электронный формат подачи отчёта. А ещё изменили правила заполнения для домов и дворцов культуры, клубов, которые учредили муниципальные образования — они теперь тоже могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль. На титульном листе декларации им нужно указать код по месту учёта 246.
Организации, освобождённые от налогообложения по ст. 246.3 НК РФ, подают налоговые расчёты при исполнении обязанностей налогового агента и указывают на титульном листе код по месту учёта 231.
Инструкция: платим налог на прибыль авансом
Это правило актуально для итоговой выплаты прибыльного налога в бюджет. Авансы по налогу на прибыль платят все те же налогоплательщики на ОСНО. Все юрлица, применяющие основной режим обложения, обязаны выплачивать авансы в казну. При определенных условиях плательщик обязан перейти на ежемесячные перечисления.
Действующая редакция НК РФ предусматривает несколько вариантов уплаты налога на прибыль организаций. Чиновники определили, что, помимо основной выплаты по итогам налогового периода (календарного года), организации обязаны выплачивать поквартальные и(или) помесячные авансы по налогу на прибыль.
Санкции за нарушение сроков
Если единая упрощённая декларация подана позже срока, инспекция может оштрафовать налогоплательщика. В Минфине считают, что в данном случае нет оснований накладывать штраф по статье 119 НК РФ, как за опоздание с представлением обычной налоговой декларации. Это связано с тем, что ЕУД не содержит показателей для расчёта налогов. Поэтому в финансовом ведомстве полагают, что это всего лишь непредставление документа в ИФНС в отведенный для этого срок. В этом случае адекватным наказанием будет штраф 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Такое мнение выражено в письме Минфина от 03.07.08 № 03-02-07/2-118.
Но иногда налоговые органы всё же привлекают к ответственности за несвоевременную подачу ЕУД по статье 119 НК РФ. Штраф назначается в минимальном размере — 1 тыс. рублей, но по каждому налогу, который указан в отчёте.
Итак, мы рассмотрели заполнение единой упрощённой налоговой декларации (форма по КНД 1151085). Это нулевая отчётность для тех, кто за отчётный период не произвел никаких операций и не имел объектов налогообложения. Её подача является добровольным выбором налогоплательщика и заменяет представление нулевых деклараций, но только для тех, у кого есть основания, указанные выше.
Изменения отчетности на 2023 год
Новая декларация содержит несколько отличий от старой формы, в частности:
- В разделе А Листа 03 добавлена строка для отражения начисленных международным холдинговым компаниям дивидендов, налоги с которых исчислены по ставке 5%.
- Штрих-коды в бланке для заполнения изменились.
- Изменены коды видов дохода, указываемые в Листе 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации». Перечень кодов не только перенумерован, но также дополнен новыми кодами в целом.
Общий порядок представления декларации по налогу на прибыль
Приведем его в виде таблицы.
|
Показатель |
Значение |
|
Налоговый период |
Календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ) |
|
Отчетные периоды |
I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ) |
|
Форма и формат представления декларации, а также порядок ее заполнения |
Утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ |
|
Срок представления |
По итогам отчетного периода – по общему правилу не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (п. 3 ст. 289 НК РФ). По итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ) |
Определение суммы прибыли
Сумма прибыли определяется путем вычета всех расходов, связанных с производством товаров или оказанием услуг, из общей суммы доходов организации за отчетный период. Включаются как текущие, так и капитальные расходы, которые позволяют обеспечить функционирование и развитие организации.
Прибыль может быть получена от реализации товаров или услуг, а также от инвестиций, прибыльных партнерств или аренды имущества. При этом, учитываются только доходы, фактически полученные организацией, исключая все непроизводственные доходы.
На сумму прибыли оказывают влияние различные факторы, такие как инфляция, изменение цен на рынке, флуктуации валютного курса и другие экономические условия. Поэтому важно включить все необходимые расчеты и учесть все факторы, чтобы получить точную сумму прибыли для последующего расчета налога на прибыль.
Итак, правильное определение суммы прибыли является важным этапом процедуры заполнения налоговой декларации и требует внимательного анализа всех доходов и расходов организации за отчетный период.
Сроки и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Согласно действующему законодательству, декларация по налогу на прибыль за первый квартал 2024 года должна быть заполнена и подана не позднее 30 апреля 2024 года. Ответственность за своевременное заполнение и представление декларации лежит на налогоплательщике.
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль включает следующие этапы:
- Определение налоговой базы – суммы прибыли, подлежащей налогообложению;
- Определение налоговой ставки – в соответствии с действующими нормами налогового законодательства;
- Расчет суммы налога – умножение налоговой базы на налоговую ставку;
- Заполнение соответствующих граф и таблиц декларации – указание необходимых данных, включающих сведения о налогоплательщике, доходах и расходах, а также расчеты налоговых обязательств;
- Подготовка и представление документов в налоговый орган – декларация по налогу на прибыль вместе с необходимыми приложениями и расчетами должны быть поданы в налоговую инспекцию, указанную в законе;
- Уплата налога – после проверки и принятия декларации налоговым органом, налогоплательщик обязан произвести уплату налога согласно установленным срокам и способам.
Таким образом, соблюдение сроков и порядка заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года является важным элементом налоговой дисциплины и позволяет избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов.
Необходимые документы для заполнения декларации по налогу на прибыль
Для правильного и своевременного заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года необходимо подготовить определенные документы. Эти документы помогут вам указать все доходы и расходы, а также правильно рассчитать сумму налога, который вам необходимо заплатить. Ниже перечислены основные документы, которые потребуются для заполнения декларации.
- Бухгалтерская отчетность: важными документами являются бухгалтерская баланс и отчет о финансовых результатах за 1 квартал 2024 года. Они содержат информацию о доходах, расходах, активах и обязательствах вашей компании.
- Справки о доходах: вам потребуется предоставить справки о доходах от реализации товаров, выполнении работ или оказании услуг. Эти документы должны содержать информацию о дате, номере и стоимости сделок.
- Документы о расходах: необходимо собрать документы, подтверждающие расходы компании, такие как счета на оплату услуг, покупку товаров, оплату зарплаты сотрудникам и т.д.
- Документы о налоговых вычетах: если у вас есть право на налоговые вычеты, вам необходимо предоставить документы, подтверждающие право на вычеты, такие как документы об инвестициях, социальной поддержке и других налоговых льготах.
Важно иметь все документы в хорошем состоянии, с четко указанной информацией и правильно оформленными бухгалтерскими записями. Это поможет избежать ошибок при заполнении декларации и предоставить корректную информацию о финансовом положении вашей компании за 1 квартал 2024 года.
Порядок заполнения документа
В таблице ниже представлены основные моменты, которые необходимо учесть при заполнении декларации:
| Строка | Описание |
|---|---|
| 1 | Наименование налогоплательщика |
| 2 | Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) |
| 3 | Коды отраслей в соответствии с общероссийским классификатором отраслей экономики (ОКВЭД) |
| 4 | Код налогового органа |
| 5 | Код формы документа |
| 6 | Период, за который подается декларация |
| 7 | Общая сумма доходов |
| 8 | Сумма расходов |
| 9 | Сумма налога на прибыль |
| 10 | Сумма авансового платежа |
Перед заполнением декларации рекомендуется ознакомиться с инструкцией, которая идет вместе с формой документа. В инструкции подробно описывается каждая строчка и даются рекомендации по заполнению.
После заполнения декларации, ее необходимо проверить на ошибки и несоответствия. Ошибочно заполненная декларация может привести к штрафам и другим негативным последствиям. Поэтому рекомендуется внимательно проверить все введенные данные перед подачей декларации в налоговый орган.
Особенности для разных видов предпринимательства
При заполнении декларации налога на прибыль за 1 квартал 2024 года необходимо учитывать различные особенности в зависимости от вида предпринимательства. Вот некоторые ключевые особенности для разных видов предпринимательства:
| Вид предпринимательства | Особенности |
|---|---|
| Индивидуальные предприниматели | Индивидуальные предприниматели должны учесть все доходы и расходы, связанные с их предпринимательской деятельностью. В результате вычета расходов из доходов определится налоговая база для расчета налога на прибыль. |
| Юридические лица | Юридические лица должны заполнить декларацию налога на прибыль, учитывая все доходы и расходы организации. Основной налоговой ставкой для юридических лиц является налог на прибыль, который расчитывается исходя из общей прибыли за квартал. |
| Некоммерческие организации | Некоммерческие организации, такие как благотворительные фонды, общественные организации и другие, могут иметь особенности в заполнении декларации налога на прибыль. Возможно, им потребуется учесть специфические правила, касающиеся доходов и расходов, связанных с их деятельностью. |
Важно правильно заполнить декларацию налога на прибыль, учитывая особенности вашего вида предпринимательства. Для получения более подробной информации и консультации рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или специалисту в данной области.
Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль 2024 года
Вот пошаговая инструкция, как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль 2024 года:
| Шаг | Описание |
|---|---|
| 1 | Найдите актуальную версию декларации на официальном сайте налоговой службы. |
| 2 | Скачайте и откройте декларацию в программе, поддерживающей формат .xlsx или .xls. |
| 3 | Заполните реквизиты предприятия, включая полное наименование, ИНН, ОГРН и адрес регистрации. |
| 4 | Укажите сумму доходов и расходов предприятия за отчетный период. |
| 5 | Рассчитайте налоговую базу и укажите налоговую ставку. |
| 6 | Заполните разделы о налоговых льготах и налоговых вычетах, если они применимы. |
| 7 | Проверьте правильность заполнения декларации и сохраните ее в формате .xlsx или .xls. |
| 8 | При необходимости, приложите дополнительные документы к декларации. |
| 9 | Подпишите декларацию электронной или обычной подписью и отправьте в налоговую службу. |
Помните, что заполнение декларации по налогу на прибыль является ответственным действием. Если у вас возникают сложности или вы не уверены в правильности заполнения, рекомендуется обратиться к профессионалам – юристам или бухгалтерам, специализирующимся на налоговом праве.
Подготовка к заполнению декларации — закрытие периода
Закрытие периода – важный этап в подготовке к заполнению декларации налога на прибыль за 1 квартал 2024 года. В это время проводится проверка и формирование результата по финансовому состоянию предприятия.
Важное значение имеют операции, осуществленные в этом квартале. Все доходы и расходы, а также авансовые платежи и уплата налога на прибыль, должны быть учтены и проанализированы. Для этого необходима тщательная подготовка и проверка бухгалтерской документации.
Подготовка к заполнению декларации также включает формирование отчетов о прибылях и убытках, составление баланса и других финансовых отчетов. Важно обратить внимание на правильность заполнения этих отчетов, чтобы избежать ошибок и проблем при проверке налоговой инспекцией.
Как отразить в декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет, продажу ОС, курсовые разницы
При отражении в декларации некоторых операций часто возникают вопросы.
Так, в особом порядке следует включать убытки прошлых лет, которые выявили в текущем отчетном периоде. Их нужно указать по строкам 300 и 301 приложения N 2 к листу 02, а также включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 040 листа 02.
Обратите внимание, что убыток, переносимый на будущее, нужно показывать по-другому. Его отражают в строке 110 листа 02, а для расчета используют данные из приложения N 4 к листу 02.
Порядок заполнения отчетности при продаже ОС зависит от того, амортизируемое оно или нет:
- если ОС амортизируемое, операцию по продаже покажите в приложении N 3 к листу 02;
- если ОС неамортизируемое, в строке 014 приложения N 1 к листу 02 укажите выручку от его продажи без НДС, а в строке 060 приложения N 2 к листу 02 — цену покупки и расходы, связанные с продажей.
Есть ряд нюансов при отражении курсовых разниц. К примеру, положительные курсовые разницы нужно включить в общую сумму внереализационных доходов по строке 100 приложения N 1 к листу 02 , а отрицательные — показать в сумме внереализационных расходов в строке 200 приложения N 2 к листу 02.
Учтите: при переоценке выданных или полученных авансов курсовые разницы не возникают, поэтому включать их в декларацию не нужно.
Состав декларации за полугодие 2024
В декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2024 года в обязательном порядке включают:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 и 1.2 раздела 1;
- лист 02;
- приложение № 1 к листу 02;
- приложение № 2 к листу 02.
Остальные подразделы, листы и приложения надо включать в состав декларации при наличии у организации соответствующих доходов/расходов/операций/обстоятельств, подлежащих отражению в отчете.
Вот примеры ситуаций, когда надо заполнить дополнительные разделы декларации по налогу на прибыль:
- Перенос убытка прошлых лет.
- Выплата дивидендов.
- Уплата налога за обособленное подразделение.
- Операции с векселями и другими ценными бумагами.
- Продажа основных средств.
- Уступка требования до срока оплаты.
- Получение целевого финансирования
- Расходы на ДМС, обучение работников, оплату учебных отпусков и некоторые другие надо дополнительно отразить в Приложении № 1 к декларации.
Если уплачиваете только ежеквартально, декларацию за полугодие заполняйте по общим правилам с учетом некоторых особенностей. В частности:
- подраздел 1.2 включать в нее не нужно;
- в листе 02 строки 290 – 340 не заполнять.
Независимо от порядка уплаты авансов в декларацию за полугодие не нужно включать:
- Приложение № 4 к листу 02;
- листы 07, 08, 09.
Зачем нужно отчитываться по прибыли
Декларация по налогу на прибыль представляют собой форму отчетности, которую организации обязаны предоставлять в ИФНС в соответствии с НК РФ.
Сдача декларации по налогу на прибыль в 2024 году служит нескольким целям:
| Цель | Комментарий |
| Расчет налоговой базы | Декларация по налогу на прибыль позволяет ИФНС определить налоговую базу организации, то есть определить сумму прибыли, подлежащую налогообложению, после учета всех необходимых расходов, убытков и льгот. |
| Контроль за соблюдением законодательства | Предоставление декларации обеспечивает контроль со стороны налоговых органов за соблюдением законодательства, позволяет проверить корректность расчетов и своевременность уплаты налогов. |
| Соблюдение прозрачности и отчетности | Предоставление декларации позволяет организации подтвердить свою прозрачность и исполнение налоговых обязательств перед государством, а также может служить основанием для взаимодействия с другими организациями. |
| Уплата налогов | Основная цель декларации по налогу на прибыль – определить сумму налога, которую организация должна уплатить в бюджет. Эти средства в дальнейшем используются государством для финансирования общественных расходов, таких как инфраструктура, образование, здравоохранение и социальная защита. |
| Оценка экономической деятельности | Налоговая декларация по налогу на прибыль помогает государственным органам оценивать экономическую деятельность организаций, формировать статистику, а также принимать решения в области экономической политики. |
Подготовка к заполнению декларации – закрытие периода
Во-первых, следует закрыть период бухгалтерского учета за 1 квартал 2024 года. Для этого в программе 1С 8 необходимо создать расшифровку операций и провести проверку результата учета. Закрытие периода позволит убедиться в правильности и полноте данных, а также ограничит возможность случайных или неправомерных изменений в налоговой отчетности.
Во-вторых, необходимо создать приложение 7 к декларации. Данное приложение предназначено для предоставления подробной информации о финансовом состоянии предприятия за 1 квартал 2024 года. Оно содержит данные о платежах, прибылях и учете расчетов по налогам и авансовым платежам.
В-третьих, перед заполнением декларации необходимо сформировать расчеты и отчеты налогового учета за 1-3 месяца текущего года. Эти отчеты помогут вам определить общую сумму прибыли и вычислить налоговую базу.
После завершения подготовительных работ можно приступить к заполнению декларации. Для этого в программе 1С 8 откройте соответствующее приложение 9, внесите данные о прибылях и убытках, а также об уплате налога.
Перед отправкой декларации рекомендуется проверить заполненную форму на наличие ошибок и уточнить сроки ее предоставления в налоговую инспекцию. Убедитесь, что все данные заполнены правильно и все поля обязательного заполнения заполнены.
Когда все данные в декларации заполнены и проверены, осуществите уплату налога на прибыль. Для этого можно использовать приложение 8 или выполнить соответствующую операцию в программе 1С 8. Убедитесь, что все авансовые платежи по налогу на прибыль проведены соответствующим образом.
После уплаты налога на прибыль можно отправить декларацию в налоговую инспекцию. Сроки отправки декларации зависят от законодательства и могут варьироваться в разных регионах. Будьте внимательны и отправьте декларацию вовремя, чтобы избежать возможных штрафов и нарушений.
Таким образом, правильная подготовка к заполнению декларации по налогу на прибыль в 1С 8 включает закрытие периода, формирование отчетности и проверку данных, заполнение декларации и уплату налога, а также своевременную отправку декларации в налоговую инспекцию.
Состав декларации по налогу на прибыль
Согласно п. 1.1 Порядка заполнения декларации в состав декларации обязательно включаются:
- титульный лист (лист 01);
- подразд. 1.1 разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента), для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций»;
- лист 02 «Расчет налога»;
- приложение 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;
- приложение 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к листу 02.
Остальные листы декларации включаются в ее состав и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.