Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Продажа земельного участка юридическим лицом налогообложение 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Продажа земельного участка между юридическими лицами может иметь различные причины, такие как расширение бизнеса или смена сферы деятельности. Однако, при продаже необходимо учитывать некоторые особенности.
Изменения в ставках налога на имущество
Размер налоговой ставки на имущество устанавливают субъекты РФ, однако максимальная ставка ограничена налоговым кодексом и составляет 2,2 %. Если налоговая база объектов недвижимости определяется на основе кадастровой стоимости, то субъекты РФ могут устанавливать ставку налога, которая не превышает 2 %.
Летние поправки затронули п. 1 ст. 380 НК РФ — добавили новое положение, которое устанавливает максимальную ставку налога, исчисляемого по кадастровой стоимости, для объектов недвижимости, принадлежащих личному фонду на праве собственности. Важно отметить, что это правило будет применяться только к объектам недвижимости, таким как жилые помещения, гаражи и машино-места с кадастровой стоимостью менее 300 млн рублей. Субъекты РФ будут вправе устанавливать размер налоговой ставки, который не превышает пороговый уровень — 0,3 %.
Продажа земельного участка между юридическими лицами.
- Во-первых, необходимо заключить договор купли-продажи земельного участка, в котором должны быть четко оговорены условия сделки, стоимость участка, сроки передачи права собственности и другие важные моменты.
- Во-вторых, при продаже земельного участка между юридическими лицами необходимо учитывать налоговые последствия. В частности, при продаже земельного участка возникает обязательство уплаты налога на прибыль.
Также, стоит учитывать, что при продаже земельного участка между юридическими лицами могут возникнуть проблемы с разграничением границ земельных участков и с учетом прав третьих лиц. Поэтому, перед продажей необходимо провести все необходимые проверки и убедиться в отсутствии препятствий для заключения сделки.
Изменения в законодательстве, касающиеся уплаты земельного налога, были приняты 31.07.23 отдельными положениями из ФЗ № 389. Все они вступают в силу единовременно, начиная с 1 января.
Какие изменения были утверждены:
- налоговая база на недвижимость будет рассчитываться как доля кадастровой стоимости земельного участка по пропорции конкретной части, если последняя занята жилищным фондом или объектами из числа инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального назначения, хотя изначально не относится к их числу (п. 2 ст. 391 ФЗ № 389);
- размер налогового платежа и аванса формируется по сведениям органов, которые ведут кадастровый учет и занимаются регистрацией прав на недвижимость, а также по иной информации, предоставленной в ФНС по действующему законодательству, юридические лица при этом производят расчет самостоятельно (п. 2 ст. 396 ФЗ № 289);
- исчисление налога на землю, осуществляющееся на основании сведений, предоставленных органами по контролю земельного имущества, производится по новым порядкам (ст. 396 ФЗ № 389).
Юридических лиц также затронут и другие изменения, связанные с работой налоговой. С ними можно ознакомиться отдельно.
Сроки для внесения платежа
Рассчитанную сумму по налогу юридическим лицам необходимо перечислить вместе с ЕНП. Срок уплаты: 28 февраля. Платеж производится в году, идущем за прошедшим налоговым периодом. Иногда последние сроки для расчета по налогу или земельному авансу выпадают на выходные или праздничные дни. В таких ситуациях платеж требуется выполнить на следующий день, ставший рабочим (п. 7 ст. 6.1 НК). Декларация по такому типу налога юрлицу подавать не нужно.
Сроки внесения авансов в 2024 году с учетом установленных выходных:
- 04 (перенос с 28.04) – за I квартал;
- 07 (перенос с 28.07) – за II квартал;
- 10 (без переносов) – за III квартал.
Общий налог по имеющимся земельным участкам юридические лица должны заплатить строго до 28.02.2024. Следующий годовой платеж должен будет поступить до 28.02.2025 (п. 1 ст. 397 НК).
Какое жилье считается единственным?
Если в собственности гражданина на момент продажи находится только одно жилое помещение, то оно признается единственным. Минимальный срок владения в этом случае будет составлять 3 года. При этом не учитывается жилье, которое было приобретено в течение 90 дней до продажи прежнего.
Например, вы купили квартиру в сентябре 2019 года и продали ее в октябре 2022 года — 3 года минимального срока уже прошло. При этом еще до продажи, в августе 2022 года, вы купили новое жилье, куда и собираетесь переехать. В этом случае налог не нужно будет платить, поскольку проданное жилье все еще считается единственным.
В каких случаях семьи с детьми могут не платить налог?
С 2022 года семьи с детьми освобождаются от уплаты налога с продажи недвижимости, в том числе, если жилье они продали в 2021 году и еще не платили налог. Для этого должны одновременно соблюдаться следующие условия:
- Налог могут не платить родители, у которых есть 2 и более детей, не достигших 18 лет (24 лет, если учатся очно);
- Взамен проданного жилья необходимо приобрести другое в течение того же года, когда было продано жилье, или до 30 апреля следующего года;
- Новое жилье должно быть больше по площади или его кадастровая стоимость должна быть выше;
- Кадастровая стоимость жилья на продажу не должна быть больше 50 млн рублей.
- Налоговая декларация может заполняться как от руки, так и с использованием специальных компьютерных программ.
- При заполнении от руки следует использовать прописные буквы. Если в какой-то графе отсутствуют показатели, то проставляется прочерк.
- При заполнении документа с использованием компьютера необходимо воспользоваться программой «Декларация», размещенной в личном кабинете налогоплательщика.
- Налоговая декларация проверяется в двухмесячный срок.
- Налоговую декларацию можно отнести лично в инспекцию или отправить по почте. При выборе второго варианта днем предоставления документов является день отправки письма.
Налогообложение при продаже земельного участка
При продаже земельного участка юридическому лицу налогообложение осуществляется в соответствии с действующим законодательством. Важно учитывать, что налоговые ставки и правила могут меняться, и необходимо быть в курсе последних изменений, чтобы правильно рассчитать налоговые обязательства.
Основной налог, который обычно взимается при продаже земельного участка, — это налог на прибыль. Размер налога определяется исходя из полученной при продаже суммы и ставки налога на прибыль для юридических лиц.
Кроме налога на прибыль, возможно взимание других налогов и обязательных платежей, таких как НДС и налог на имущество. Налог на имущество может быть начислен с продаваемого земельного участка, если он является предметом налогообложения в соответствии с законодательством.
При продаже земельного участка может применяться также учет стоимости имущества. В этом случае, прибыль от продажи земельного участка определяется как разница между полученной суммой и учетной стоимостью. Учетная стоимость определяется с учетом факторов, таких как первоначальная стоимость приобретения, амортизация и изменения стоимости по мере времени.
Важно отметить, что налогообложение при продаже земельного участка может различаться в зависимости от целей использования продаваемого участка. Например, если земельный участок использовался для осуществления предпринимательской деятельности, налогообложение может соответствовать налоговым правилам, применяемым к данной деятельности.
НДС при продаже земельного участка юридическим лицом
Согласно Налоговому кодексу РФ, продажа земельного участка юридическим лицом относится к объектам обложения НДС, если продавец зарегистрирован в качестве плательщика НДС.
Однако, существуют определенные условия, при которых сделка по продаже земельного участка может быть освобождена от уплаты НДС. Например, если земельный участок продается в составе имущественного комплекса или вместе с недвижимостью, которые освобождены от налогообложения НДС. Также, продажа земельного участка может быть освобождена от НДС, если покупатель является резидентом индустриальной зоны или свободного порта.
В случае если продажа земельного участка облагается НДС, ставка данного налога составляет 20%. Продавец обязан учесть этот налог и включить его в стоимость продажи участка.
Расчет НДС при продаже земельного участка производится по формуле: НДС = (Стоимость продажи / 120) * 20.
При продаже земельного участка юридическим лицом стоит обратить внимание на правила учета НДС. Продавец должен выставить счет-фактуру на всю сумму продажи с указанием НДС. Покупатель, в свою очередь, имеет право на вычет этого налога при включении земельного участка в свою стоимость.
| НДС | Стоимость продажи | Ставка |
|---|---|---|
| 20% | Стоимость участка / 120 | 20% |
Изменения в размере налоговой ставки
Такое изменение налоговой ставки связано с целью увеличения доходов бюджета и сокращения налоговых льгот для продавцов земли. При этом, значение налоговой базы остается без изменений и составляет разницу между стоимостью приобретения земельного участка и стоимостью его продажи.
Новые правила установлены на основе решений правительства и вступят в силу с 1 января 2024 года. Это означает, что все продажи земельных участков, осуществленные после этой даты, будут облагаться новой налоговой ставкой. При этом, продажи земли, которые были осуществлены до 2024 года, подпадают под старую налоговую ставку в 13%.
| Год | Старая налоговая ставка, % | Новая налоговая ставка, % |
|---|---|---|
| До 2024 | 13 | — |
| После 2024 | 13 | 15 |
Важно отметить, что для некоторых категорий граждан и организаций могут предусматриваться особые налоговые ставки и льготы. Например, для семей с детьми, инвалидов или ветеранов может быть предоставлена возможность уменьшить налоговую ставку. Однако, такие случаи должны соответствовать определенным критериям и требуют дополнительного подтверждения.
Расчет НДФЛ при продаже земли
При продаже земельного участка собственник будет обязан уплатить НДФЛ (налог на доходы физических лиц) с полученной суммы. Расчет этого налога производится по особым правилам, установленным налоговым законодательством.
Вначале необходимо определить базу для исчисления НДФЛ. Она рассчитывается как разница между суммой продажи земельного участка и его первоначальной стоимостью. Первоначальная стоимость участка может быть установлена на основе документов, затрат на его приобретение или иных указанных в законе методов.
Далее, к полученной базе применяется ставка НДФЛ, которая составляет 13%. Это означает, что собственник должен заплатить 13% от разницы между суммой продажи и первоначальной стоимостью земельного участка. Расчет налога осуществляется с помощью специальной формулы: сумма продажи умножается на 13% и затем вычитается первоначальная стоимость.
Если собственник продает земельный участок после 3 лет владения, то размер налога может быть уменьшен. В этом случае применяется льготная ставка НДФЛ — 6%. При расчете налога используется та же формула: сумма продажи умножается на 6% и вычитается первоначальная стоимость.
Важно отметить, что при продаже земли, полученной в наследство или даром, собственник не обязан платить НДФЛ. Однако в этих случаях необходимо предоставить соответствующие документы для подтверждения права собственности.
Расчет НДФЛ при продаже земли является сложным и может быть затруднительным для неподготовленного лица. Поэтому рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или специалисту, чтобы правильно определить сумму налога и соблюсти все требования налогового законодательства.
Налогообложение доходов с продажи недвижимости ИП: нюансы
Действительно, с точки зрения законодательства РФ ИП — это также физическое лицо. Однако, то, каким образом он будет исчислять налог с продажи офиса, может определяться не только нормами статей 217 и 217.1 НК РФ, но также и нормами права, которые регламентируют порядок уплаты налогов на выручку, полученную ИП в бизнесе.
В случае, если ИП не использовал реализованный офис в бизнесе — налогообложение выручки с реализации данного объекта будет осуществляться в том же порядке, что изучен нами выше — в этом смысле статус индивидуального предпринимателя ничего не меняет.
Однако, если ИП использовал проданный офис в бизнесе, то налогообложение выручки с реализации соответствующего объекта будет осуществляться — вне зависимости от длительности пользования офисом, по ставке:
- 13% — если ИП работает по общей системе налогообложения или ОСН;
- 6% или 15% — если ИП работает по упрощенной системе или УСН (соответственно, по схеме «доходы» или же схеме «доходы минус расходы»).
Нужно ли и в каком размере платить, если продает физлицо?
Основным налогом, плательщиками по которому признаются физические лица, является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно статье 209 Налогового кодекса РФ объект налогообложения по данному платежу представляет собой доход, полученный как на территории России, так и за её пределами.
Соответственно, раз при продаже нежилого помещения продавец получает доход в виде стоимости этой недвижимости, то продавец становится плательщиком НДФЛ и обязан уплатить налог по ставке 13%. Однако налоговая ставка в размере 13% применяется по отношению к резидентам России. Нерезиденты рассчитывают НДФЛ, исходя из ставки на уровне 30%.
Справка! Наличие резидентства физического лица не тождественно наличию российского гражданства. Пункт 2 статьи 207 НК РФ определяет резидентов как лиц, находящихся в стране в течение 183 дней и более на протяжении года.
Таким образом, резидентом может стать иностранный подданный, и наоборот, гражданин РФ при длительном отъезде может потерять статус резидента. Тем не менее существует ряд случаев, когда НДФЛ не нужно платить.
- Налог не уплачивается, если нежилое помещение принадлежало продавцу не менее 3 лет. Такая льгота предоставляется только в случае, если имущество было получено в наследство, по договору дарения, в результате приватизации, а также если было приобретено продавцом до 2016 года.
- Налог также не подлежит уплате, если продаваемое недвижимое имущество находилось в собственности продавца минимум в течение 5 лет для случаев, не подпадающих под вышеуказанные обстоятельства.
- Остальным налогоплательщикам предоставляется льгота в виде имущественного вычета. Вычет уменьшает налогооблагаемый доход на сумму продажи. Наибольший возможный размер вычета равен 250 тыс. руб. Следовательно, если сумма продажи нежилого помещения меньше или равна 250 тыс. руб., то налоговая база обнуляется. Однако хотя НДФЛ перечислять и не нужно, но предоставлять в налоговую инспекцию декларацию всё равно необходимо.
Внимание! Все перечисленные льготы применяются только в отношении налоговых резидентов России.
Отдельно стоить рассказать о налогообложении доходов от реализации нежилых помещений у физических лиц, занимающихся индивидуальной предпринимательской деятельностью (ИП). Налоговый кодекс РФ предполагает несколько налоговых систем, которыми могут пользоваться ИП:
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- упрощённая (УСН);
- единый налог на вменённый доход (ЕНВД);
- патентная.
Пункт 2 статьи 346.26 и пункт 2 статьи 346.43 НК РФ говорят о том, что ЕНВД и патентная системы могут применяться исключительно в отношении конкретного списка видов деятельности. Доходы от других источников должны облагается по общей системе налогообложения. Надо сказать, что реализация недвижимости не входит в перечень таковых видов деятельности, следовательно, ИП должны платить НДФЛ с доходов от продажи нежилых помещений на общих основаниях.
Изменения в налогообложении для продавцов земельных участков в 2024 году
В 2024 году представляются ряд изменений в налогообложении при продаже земельных участков юридическими лицами. Эти изменения оказывают влияние на процесс продажи, а также на общую сумму налоговых обязательств.
В первую очередь, в 2024 году изменяются ставки налога на прибыль от продажи земельных участков. Согласно новым правилам, ставка налога составит 20% от полученной прибыли. Данная ставка может быть ниже в случае, если юридическое лицо продает участок более 5 лет. В таком случае, ставка налога снижается до 15%.
Кроме того, вступают в силу новые требования по уплате налога. Теперь юридические лица обязаны уплачивать налог на прибыль от продажи земельных участков непосредственно в налоговую службу в течение 30 дней с момента продажи. Несоблюдение данного требования может повлечь за собой штрафные санкции.
Также стоит отметить, что в 2024 году вводится новый налог на недвижимость, который может затронуть продавцов земельных участков. Если продавец приобрел участок с намерением использовать его для строительства недвижимости, то продажа такого участка будет облагаться налогом на недвижимость. Ставка налога составит 2% от стоимости участка.
Помимо этого, продавцы земельных участков должны учитывать дополнительные расходы на оценку стоимости участка и юридическое сопровождение сделки. Эти расходы можно учесть при расчете налоговой базы и уменьшить общую сумму налога на прибыль.
- Изменение ставок налога на прибыль от продажи земельных участков
- Обязанность уплаты налога в налоговую службу в течение 30 дней
- Введение нового налога на недвижимость
- Дополнительные расходы на оценку и юридическое сопровождение
Продавцы земельных участков должны быть внимательны к изменениям в налогообложении в 2024 году, чтобы правильно рассчитать свои налоговые обязательства и избежать штрафных санкций.
Особенности налогообложения при продаже земельных участков разными юридическими формами
Индивидуальные предприниматели (ИП):
При продаже земельного участка индивидуальные предприниматели обязаны уплатить налог на доходы в размере 13%. Расчет данного налога производится путем вычета расходов, связанных с продажей земельного участка, из полученной суммы.
Акционерные общества (АО):
Акционерные общества при продаже земельных участков подлежат налогообложению налогом на прибыль. Однако, если АО является резидентом особой экономической зоны или инвестиционной площадки, то оно может быть освобождено от уплаты данного налога в течение определенного срока.
Общества с ограниченной ответственностью (ООО):
При продаже земельных участков общества с ограниченной ответственностью налогообложению подлежит налогом на прибыль. В случае, если ООО является малым предприятием, применяется специальный налоговый режим.
Государственные унитарные предприятия (ГУП):
Государственные унитарные предприятия, осуществляющие продажу земельных участков, подлежат налогообложению налогом на прибыль. Однако, в некоторых случаях, если ГУП осуществляет управление государственными земельными ресурсами, оно может быть освобождено от уплаты данного налога.
Ассоциации и некоммерческие организации:
Ассоциации и некоммерческие организации, продавая земельные участки, могут быть освобождены от налогообложения налогом на прибыль в случаях, когда полученные средства направляются на цели, предусмотренные уставом организации.
Налог с продажи земельного участка в 2024 году: особенности и обязанности
Чтобы определить сумму налога, необходимо знать базу налога. Для этого можно использовать налоговую базу, которую можно снизить, воспользовавшись налоговыми вычетами. Кроме того, существуют определенные сроки и обязательства по представлению отчетности.
Как определить размер налога с продажи земельного участка? При продаже участка без дома налог рассчитывается по следующей формуле: стоимость продажи минус стоимость приобретения (называемая налоговой базой) умноженное на ставку налога.
Если у вас есть земельный участок с домом, то начисление налога будет осуществляться отдельно по земле и отдельно по дому. Стоимость дома должна быть вычтена из общей стоимости продажи, для определения налоговой базы.
Планируя продажу земельного участка, стоит заранее рассчитать налоги, если вы владеете этой недвижимостью меньше 5 лет (в отдельных случаях — менее 3 лет). Налоговые резиденты платят НДФЛ при продаже земли по ставке 13% и могут воспользоваться имущественным налоговым вычетом, чтобы на законных основаниях уменьшить налог.
Налоговый вычет (1 млн рублей или в размере расходов на покупку проданной недвижимости) предоставляется на основании декларации по форме 3-НДФЛ, которую нужно отправить в налоговую до 30 апреля следующего года.
Налоги — дело серьёзное, платить их нужно обязательно. Но если хорошо знать свои права, то НДФЛ при продаже земельного участка можно законно уменьшить на значительную сумму, а иногда и вовсе сократить до нуля.